国家审计对促进经济高质量发展的治理效应研究

作 者:

作者简介:
李晓冬,首都经济贸易大学会计学院/兰州财经大学现代财务与会计研究中心;张希望,兰州财经大学会计学院。

原文出处:
财会通讯

内容提要:

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2021 年 08 期

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      2010年以来,我国经济增长速度持续放缓,由2010年的10.64%下降到2019年的6.1%,长期以来主要依靠“高投入、高污染、高消耗、低效益”拉动的高速经济增长模式已经难以为继,迫切需要转换经济增长动能、在保证增速的基础上提质增效。党的十九大报告指出,我国经济已由高速增长转向高质量发展阶段,这被认为是进入新时代的基本特征,党的十九届四中全会通过的《中共中央关于坚持和完善中国特色社会主义制度推进国家治理体系和治理能力现代化若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)更是把“坚持和完善社会主义基本经济制度,推动经济高质量发展”作为我国国家制度和国家治理体系的显著优势之一。十九大以来,党中央、国务院先后出台了一系列政策举措助力经济实现高质量发展,无论是供给侧结构性改革主线,还是减税降费政策,以及围绕打好“三大攻坚战”等重大任务的安排部署,其实质都是为了加快转变经济发展方式,促进经济实现高质量发展。因此,促进经济高质量发展是在结合我国发展实际、遵循经济发展规律基础上制定的重大战略方针,是当前和今后一个时期制定宏观经济政策的根本遵循,是建设现代化经济体系和贯彻新发展理念的必然要求,是实现国家治理体系和治理能力现代化的重要内容。

      党的十八届三中全会首次把完善和发展中国特色社会主义制度、实现国家治理体系和治理能力现代化确定为全面深化改革的总目标,国家审计作为国家治理的基石和重要组成部分,是实现国家治理体系现代化中一项不可或缺的“制度性基础设施”,是党和国家监督体系的重要组成部分。2018年召开的全国审计工作会议指出,5年来全国共有65万多个单位接受审计,促进增收节支和挽回损失共计2.5万亿元,移送违法违纪问题线索2.35万件,健全完善制度2.38万项,可见,国家审计在国家治理中发挥着不可替代的重要监督作用。随着国家治理内容的不断丰富,国家审计的功能必然不断拓展,国家治理的边界延伸到哪里,国家审计就跟进到哪里。当前,促进经济的高质量发展已经成为实现国家治理现代化的重要内容,国家审计作为国家治理这个大系统中的一个监督子系统,通过发挥其预防、揭示和抵御的监督治理效应,能够识别和预警经济高质量发展中存在的风险隐患,揭示阻碍经济高质量发展的体制、机制弊端和政策缺陷,抵御政府宏观调控政策措施执行中的偏差。因此,在当前和今后一个时期,服务于经济高质量发展的国家审计,必须构建并实施高质量发展导向的审计模式,创新审计方法,拓宽审计范围和覆盖面,以切实履行国家审计在促进经济实现高质量发展中的监督和保障作用,从实现国家治理现代化的高度促进经济的高质量发展。

      目前,已有文献对国家审计与经济发展关系的研究主要集中于国家审计与国家经济安全、国家审计在经济发展方式转变中的定位、作用及可能的实现路径、国家审计促进地方经济发展的作用路径及其效果等。当前,国家审计机关已对促进经济高质量发展的重大政策措施的贯彻执行情况和国家宏观调控政策的落实情况展开跟踪审计和执行效果审计,但鲜有文献从理论层面专门探讨国家审计与经济高质量发展的关系问题。因此,在促进经济实现高质量发展的背景下,很有必要从理论上研究国家审计在促进经济高质量发展中的重要作用。基于此,本文在前人关于国家审计与经济发展关系已有研究成果的基础上,从公共受托经济责任观、国家审计服务国家治理的国家治理观、国家审计促进经济发展的制度背景和国际惯例四方面论述了国家审计促进经济实现高质量发展的基本依据,在此基础上,分析了国家审计发挥对促进经济实现高质量发展的监督和保障治理效应的作用机理。

      本文可能的边际贡献在于为今后国家审计与经济高质量发展间关系的进一步研究提供理论基础和参考借鉴,拓宽现有国家审计与经济发展尤其是与经济发展质量关系的研究,进而丰富具有中国特色的国家审计理论体系,以更好发挥国家审计在促进经济实现高质量发展中的监督与保障作用。

      二、国家审计促进经济实现高质量发展的基本依据

      (一)基于公共受托经济责任观的分析

      作为普遍适用的审计动因学说,受托经济责任被认为是审计产生和发展的首要前提,其在公共经济领域延伸和拓展便形成了公共受托经济责任,是受托经济责任的重要类型。就我国来看,公共受托经济责任是指人民(委托人)将公共经济资源委托给政府及其职能部门(受托人),政府运用人民赋予的公权力按照特定要求经管公共经济资源并向人民报告其经管结果的义务。为了解和监督公共受托经济责任的履行情况,人民委托国家审计机关对政府经管公共经济资源的过程和结果进行监督和评价,因此,公共受托经济责任关系的确立是国家审计产生的基本前提。根据受托经济责任观,受托经济责任内容和形式的发展是审计发展与创新的内在依据,同理,公共受托经济责任内容的拓展也是国家审计创新与发展的依据,即国家审计的方向与类型随着公共受托经济责任内容与形式的不断发展而变化。党的十九大报告指出,我国经济已由高速增长转向高质量发展阶段,必须坚持质量第一、效益优先原则,因此,当促进经济高质量发展成为政府在经济领域全面履行公共受托经济责任的重要内容时,国家审计的目标就应包含经济高质量发展,并充分发挥审计功能,也即监督政府是否有效贯彻落实经济高质量发展的政策措施必然是当前国家审计的主要监督方向。国家审计作为确保政府公共受托经济责任有效履行的一种经济监控机制,通过充分发挥预防、揭示和抵御等监督和保障的治理功能,能够在监督政府调整经济结构、转变发展方式、减少环境污染和降低对资源的过度依赖,从而实现经济的高质量发展中发挥重要的促进作用,因此,基于公共受托经济责任观的分析认为,国家审计对经济是否高质量发展进行监控是政府全面有效履行公共受托经济责任的内在要求。

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