基于内部审计财政专项资金风险矩阵式管控模式研究

作 者:
张颖 

作者简介:
张颖,陕西警官职业学院副教授,博士,研究方向为法律风险防范、国际法。

原文出处:
现代商业

内容提要:

02


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2021 年 07 期

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      内部审计对财政专项资金风险管控法规重要作用,考虑到内部审计传统模式面临审计缺乏独立性审计、未得到高度重视及审计人员素质参差不齐等挑战,基于内部审计财政专项资金风险矩阵式管控有其重要价值。结合财政专项资金源头管理困难、财政专项资金缺少专家参与等难点,聚焦财政专项资金,指出风险矩阵式管控的具体模式是不可忽视的。

      一、内部审计传统模式面临的挑战

      (一)内部审计缺乏独立性

      独立性能够确保内部审计工作的有序开展,当审计部门的独立性不足以支撑内部审计工作的顺利开展时,内部审计效果也会受到限制。从内部审计传统模式看,内部审计传统模式的组织结构缺少必要的独立性,部分企业甚至没有设立单独的审计部门,这致使部分审计人员工作在开展审计工作并获取审计数据及审计资料时容易受到利益牵制。即使内部审计人员按照既定的审计流程完成审计工作,仍可能由于审计部门依附其他部门而出现审计流于形式的情况。

      (二)内部审计未得到高度重视

      在内部审计工作逐步得到重视的当下,部分企业对内部审计的重视程度仍然未达到预期值,这同样影响了内部审计工作的有序开展。从现阶段发展来看,企业方面对内部审计本身缺乏系统全面的认知,部分人员仍将其作为应付上级的工作,他们对内部审计工作草率处理,这就使得审计工作的开展缺乏前期的管理决策,审计工作开展也频频受到限制。在公司领导人员缺少对内部审计工作的足够重视时,各部门也会不够积极配合,内部审计人员对于审计数据资料的获取就会较为困难。

      (三)内部审计人员素质参差不齐

      经济社会不断发展的当下,内部审计工作贯穿于经济发展始终,但由于内部审计人员素质参差不齐,这或多或少地限制了内部审计工作的进程。初期阶段,内部审计人员素质较低,并不会对内部审计工作结果形成过大的影响,但在市场经济不断发展的当下,内部审计已成为单位管理的重点内容,审计人员素质有待提高会直接影响企业审计效果,部分时候还会对企业经营管理造成影响。尤其是在企业正处转型升级的关键时期,而内部审计工作却无法达到预期水准时,内部审计人员素质参差不齐就会致使企业面临审计风险。

      二、基于内部审计财政专项资金风险矩阵式管控的必要性

      (一)财政专项资金来源杂

      财政专项资金来源复杂,这意味着面向财政专项资金的风险管控有其重要意义。目前,国家适应经济社会发展需求,推出多款政府财政专项资金,专项资金是否使用到位直接关系到国泰民生。由于财政专项资金的使用,涉及大量的人力资源和物力资源,国家方面在管控财政专项资金时必须做好审计排查。系统的内部审计工作能够摆脱单一审计模式的局限性,帮助财政专项资金审计效果得到较大的突破。即使是来源复杂的财政专项资金,也可以借助内部审计来有效降低资金风险。

      (二)财政专项资金风险评估需求大

      财政专项资金的来源众多且数额较大,若缺乏有效的统筹规划,专项资金使用将出现浪费现象。从目前的发展来看,政府部门在推出财政专项资金后,却未能对财政专项资金的使用做公开评估,这就使得财政专项资金的使用效果与预期存在一定差距。结合财政专项资金的实际使用情况,例如社保等财政专项资金的数额相对庞大,若缺乏资金风险评估,资金将面临较大的风险。考虑到财政专项资金有较大的风险评估需求,面向财政专项资金风险管控的内部审计是不可缺少的。

      (三)财政专项资金风险管控难度高

      由于财政专项资金的特殊性,其风险管控难度相对较高。在市场经济高速发展的当下,经济监管体制变革使得经济监管力度有所提升,但由于面向财政专项资金使用的管控体系尚未健全,这就使得部分财政专项资金的风险管控力度并不及预期所需。在这样的客观前提下,部分公司在使用财政专项资金过程中,可能出现一定的违规行为,而这是不利于财政专项资金的有效使用的。倘若部分公司的违规行为严重干扰到财政专项资金的整体使用,这还会致使国有资产面临流失窘境。

      (四)财政专项资金使用率低

      财政专项资金通常是面向具体的项目拨款的财政资金,只有合理使用该类资金,方能与财政专项资金使用的初衷相契合。如农业专项资金是财政专项资金的重要构成,在新农村建设不断推进的当下,农业专项资金的使用率也有所提升,但由于国家关于财政专项资金使用的管理力度有限,部分农业专项资金存在资金违规使用的情况。即使内部审计人员针对财政专项资金风险矩阵式管控,仍可能由于部分区域为了享受政策优惠而随意立项,这是对国有资产的不当使用。

      三、基于内部审计财政专项资金风险矩阵式管控的难点

      (一)财政专项资金源头管理困难

      对于审计人员而言,单一源头的资金管理难度较小,而多源头的资金管理难度较大。由于财政专项资金的源头众多且较为复杂,审计人员基于内部审计工作展开对财政专项资金风险矩阵式管控过程中,就可能出现源头管理困难的情况。一方面,个人资质有限的审计人员,很难通过自身的审计知识储备来处理好财政专项资金的源头管理问题。另一方面,面向财政专项资金的多个源头,审计人员很可能在财政专项资金风险评估过程中出现顾此失彼的情况。

      (二)财政专项资金缺少专家参与

      相比较于普通审计人员,审计专家对审计问题的剖析更为透彻。对于财政专项资金这类资金,更需要审计专家参与其中并开展内部审计工作。从现阶段发展来看,财政专项资金缺少专家参与,也是基于内部审计财政专项资金风险矩阵式管控的难点之一。由于财政专项资金较为特殊,审计人员在开展内部审计工作时,无法全面透彻地剖析财政专项资金问题,这对资金使用风险的防范力度也是有影响的。倘若在后续发展时,财政专项资金仍无法引进相关审计专家,财政专项资金风险矩阵式管控会由于专业性薄弱而面临限制。

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