近年来，区块链技术在外汇管理领域的许多业务场景中被有效运用。如何在外汇管理内部审计工作中运用区块链提高效率、降低成本、促进工作方式多样化，具有重要的现实意义。本文根据区块链技术特质，搭建外汇管理区块链内部审计的样板，并提出相应的政策建议。 区块链技术“加持”外汇管理内部审计 “治已病、防未病”，提高审计时效性。在实际操作中，区块链会记录和传输用户的交易数据和实时业务操作，并被共识机制判别，时间戳会将交易数据保存，以便追溯。基于区块链的运行机制，内部审计人员可以实时、持续、快速监测监督交易数据全流程，对可疑数据进行高度重视，及时发现问题和相应的风险隐患，并作出事前预警和事中处理，提高审计时效性，前置风险关口，达到审计的目的。 “拓广度，加深度”，提升审计精准度。区块链技术具有不可篡改、分布式记账的特点，为内部审计人员提取全部数据信息创造了有利条件。分布式记账功能保障了审计数据的完整性，每一个区块上的信息都可以被追溯，不受空间和时间的限制，有效提升审计精准度。 “不可改，高透明”，增强审计客观性。区块链技术具有不可篡改、透明度高的特点，每笔交易数据及操作流程都会被完整记录，一旦完成交易就不能再作修改，增强了审计的客观性，从而实现审计的独立、客观、公平、公正。 “省时、省力、省材”，降低审计成本。区块链技术具有无纸化、快速获得相关原始凭证的特点，有效降低了审计人员收集材料的成本和时间，改变过去完全依赖现场审计过程中报告、报表、凭证等纸质档案的方式，实现由点到面的全局监管，有效降低审计的工作成本。 区块链业务在外汇管理实践中的应用 近年来，国家外汇管理局山西省分局（简称“山西分局”）将科技作为提高外汇管理效能的重要手段，持续推进金融科技创新应用，积极争取跨境金融区块链服务平台应用场景在山西先行先试。目前，跨境金融区块链服务平台出口应收账款质押融资（发货后）、资本项目收入支付便利化业务、服务贸易税务备案电子化银行查验、企业跨境信用信息授权查证4个应用场景已全部在山西落地。跨境金融区块链服务平台的应用大大提升了山西省贸易投资便利化水平，有效缓解了中小企业融资难问题，增强了人民群众对外汇服务的获得感和满意度。 破解跨境融资难点取得实效。山西分局积极推广跨境金融区块链服务平台“出口应收账款融资核验服务”应用场景，助力解决中小企业融资难问题。全力调动省内各级外汇管理局和金融机构，精准对接企业融资需求，充分释放科技红利。截至2020年底，全省各商业银行通过跨境金融区块链服务平台累计办理出口应收账款融资业务304笔，放款累计10.6亿美元，服务企业75家，其中中小企业占比超过95%，业务量和融资额较试点前显著增长。跨境金融区块链服务平台切实增强了企业贸易融资的可获得性，降低了企业单证提交和银行审核负担，提高了融资效率，得到了企业和银行的认可。 跨境金融区块链服务平台助力便利化改革取得积极进展。资本项目收入支付便利化改革后，为切实解决银行事后审核企业发票信息履行真实合规要求的难题，国家外汇管理局在跨境金融区块链服务平台增设了“资本项目收入支付便利化真实性审核”应用场景。山西分局作为全国八家试点分局之一，积极加强跨部门合作，率先推动与税务部门建立数据交换机制，在大同成功试点落地。试点首日，中国银行大同市分行即利用跨境金融区块链服务平台为某外贸企业办理股权出资1690万美元境内支付真实性审核，全程用时从5小时缩短至15分钟。真实性审核应用场景通过建立银行、企业和监管部门间的业务信息交互核验机制，有效解决了银行审查企业发票信息履行真实合规要求的难题，为银行展业审查提供了更加安全、可信的渠道，促进了资本项目收入支付便利化改革措施的健康发展。 区块链赋能外汇服务取得明显成效。税务备案信息网上核验是国家外汇管理局全面落实国务院“放管服”改革的重要战略部署，山西分局按照国家外汇管理局统一部署，上线“服务贸易对外支付税务备案信息网上核验”应用场景。截至2020年底，全省银行通过网上核验功能为49家进出口企业累计完成付汇业务1.04亿美元。办理时间从过去至少3天压缩至最短仅3分钟，大大提高了付汇效率，降低了企业脚底成本和结算成本，优化了企业办理服务贸易对外支付业务流程，便利了境内机构和个人服务贸易对外支付。通过与全国同步实现全流程税务电子化备案，打通了企业、税务部门、外汇管理部门、银行的信息共享渠道，有效节约了企、税、汇、银成本，实现多方共赢，为科技赋能山西对外经济发展注入新动力。 外汇管理内部审计区块链平台搭建设想 区块链技术的运用依托于业务数据的电子化、可视化基础，而目前，外汇管理局依托“数字+”的方式，已经可以实现对跨境资金流动监测和分析系统、涉外收付款统计系统、货物贸易外汇监测系统的业务数据进行统一采集、共享和利用，交易形成的数据和业务处理也实现了电子化、信息化和网络化，这为搭建外汇管理内部审计区块链平台奠定了良好基础。区块链审计平台应是智能化审计平台或智慧审计平台（如图1），包括数据采集、数据处理和存储、数据信息处理与分析、数据应用四个模块。 （一）数据采集模块 区块链采用分布式存储架构，可将业务数据信息存储到区块链上。采集的数据可分为三类：一是业务数据。如从货物贸易的非现场监测业务来看，主要包括是否按月进行重点监测、监测的效果等。二是内部管理类数据。如内控制度等。三是控制数据。主要包括系统使用人员信息，登陆、浏览、修改等操作信息等。通过区块链技术对相关信息进行采集，使其汇总于审计信息库中。
