经济责任审计视角下的国有企事业单位法律顾问服务要点

作 者:
刘琼 

作者简介:
刘琼,中国人民公安大学审计处

原文出处:
中国审计

内容提要:

02


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2021 年 07 期

关 键 词:

字号:

      为适应新形势的发展,一些国有企事业单位聘请了法律顾问团队,但从经济责任审计的角度来看,法律顾问服务企事业单位发展的成效仍有很大提升空间。本文借鉴经济责任审计思路,提出法律顾问团队应从单位内部控制、重大决策行为、涉法涉诉法律应对、行政流程四个方面,构筑服务要点,协助国有企事业单位实时监控日常经营管理活动中的各类风险,促进国有企事业单位领导干部更好履行经济责任、领导责任和管理责任。

      服务单位内部控制方面

      内部控制是经济责任审计必须考核评价的一个方面。法律顾问团队建立事前预防、事中控制、事后补救三位一体的法律业务服务体系,在做好单位内部控制基础上,协助委托单位做好建章立制工作,以合同服务为核心、做好经济业务执行环节的法律风险防控。

      法律顾问团队可以在服务初期,针对委托单位运行情况进行内部控制,针对内部控制机制建立、机制运行、业务流转等情况提出法律意见,作为全部顾问行为的基础,并根据评估情况配备适合的律师、顾问。

      第一步,梳理委托单位应遵守的相关法律法规、主营业务相关行业规章、经营地地方法规及其他相关规范文件,并对自行制定的内部管理制度进行盘点。制度审查有助于发现委托单位是否存在制度漏洞,并针对关键环节关键制度漏洞提出建章立制意见,为促进企业完善制度体系提供依据。

      第二步,参照审计工作流程方法,测试内部关键环节和职能职责履行情况。企业性质的委托单位,还应对公司章程及股权构成、组织机构及治理情况、主要业务流程、主营业务特点等情况进行审查,并对委托单位内部治理提出意见。

      第三步,制订内部控制法律风险管理方案,建立动态的法律业务及法律风险评估机制,并根据情况适时调整工作方案。

      根据委托单位情况,进行制度设计,制订内部管理制度规划。如果委托单位涉及政府采购、土地使用权转让流转等方面的职责职能,应加强规范性文件的实体性审查,避免行政违法行为、行政越权行为的发生。

      合同是企业经济行为执行落实的具体体现,也是法律顾问服务业务的核心内容之一。法律顾问团队应对经济合同、行政合同及其他与经济利益无关的行为合同进行全面审核把关,还应聚焦政府采购政策执行、重大产业政策合规合理性等经济责任审计关注的重点内容。

      法律顾问团队可参与投标过程并协助监督招标程序的合法性,收集有关证据资料,协助委托单位进行履约之前的合同分析论证;参与有关协商与谈判,审查或起草相关法律文件,必要时以发送律师函的方式为委托单位主张权利。法律顾问团队审查、修改合同时,应重点审查协议款项支付、履行期限、结算条款及违约责任等方面内容;协助委托单位收集、整理与协议相关单位的补充协议、会议纪要、技术资料、图纸、函件、请示、报告、回复、通知等资料,协助委托单位依照法律规定和合同约定履行抗辩权。在合同协议的履行期间,要根据不断变化的形势预测相关风险,预防和化解执行纠纷。

      服务重大决策行为方面

      重大决策行为是经济责任审计的一项重要内容,法律顾问团队以规避主要领导人员决策风险为目标,进行法律方面的解答、论证。

      决策行为的建议范围根据委托单位的决策事项而定,如针对顾问企业重组、股份债券发行、对外投资等重大经济行为的法律规定、程序要求、法律风险等内容提出决策参考意见;针对委托单位发展战略、经营活动、治理行为等方面提出法律意见;应要求或安排,列席或参与委托单位有关法律内容的会议,并提供及时准确的法律意见和建议。

      参与论证有关宏观决策、各项改革措施,经授权收集社会各界对该类决策、改革措施的不同看法,并从合法性、可行性等法律角度进行论证,提供法律意见,完善决策和改革措施的内容。协助委托单位正确理解国家及地方政府有关法律法规及相关政策,准确掌握行业管理法律动态,提供法律支撑。

      法律顾问团队应实时关注委托单位所属行业、上级产业主管部门等发布的法律法规、方针政策,国家的重大改革举措、产业政策等,并对重大产业政策的执行、改革方针思路及落实情况给予充分关注,为决策层提出法律意见。

      服务涉法涉诉法律应对方面

      企业上市、行政机关年度考核等都会对国有企事业单位法律诉讼、行政处理处罚事项等予以披露、公示,涉法涉诉情况更是经济责任审计考量审计对象的一个重要方面。

      重点关注各类诉讼以及其他诉讼仲裁、调解业务,维护委托单位合法利益。根据案件的实际情况,整理相关证据和法律依据,提出答辩意见,充分论证相关法律问题。对民事、商事、刑事、行政诉讼、仲裁等事务进行法律方面的专业处理,高效及时准确地解决各类纠纷,全面维护委托单位利益。对于行政部门,要根据委托单位的职能,关注复议、诉讼风险,审核、代拟各类复议诉讼文书。委派专业律师参与土地使用权转让、国有资产投资采购等经贸活动的前期谈判、合同起草、合同审查等一系列非诉讼业务,加强前期风险防控,维护国有企事业单位的合法权益。

      关注涉及国有企事业单位的舆情、公共事件,提出应对预案。一是密切关注与委托单位相关的舆情,根据企业舆情通报提出应关注的法律风险,根据委托单位需要提出法律分析律师函和法律应对预案。

      二是注重对政府信息公开事务的全面法务审查。对主动公开事项,根据委托提出法律意见;对依申请公开事项,依据委托提供文书审核和程序提醒服务。

      三是协助委托单位健全危机预防制度,增强其免疫力、应变力和竞争力。根据委托协议,对委托单位的员工劳资制度、劳动保障制度等,提出法律意见,防范相关风险演变。对群体性事件、群访群诉等公共危机事务,提出法律层面的分析意见。发生与委托单位相关的重大社会影响事件时,帮助委托单位及时关注相关法律风险,提出法律意见。

相关文章: