20世纪以来，国际政治经济形势日益复杂多变，大国之间争取国际话语权以及政治、经济主导权的竞争愈发激烈。随着我国经济社会的发展，国家治理的形势和任务不断面临新的挑战，对国家治理体系和治理能力也提出了新的要求。党的十八届三中全会提出全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化；党的十九届四中全会提出了国家治理体系和治理能力现代化的目标任务和具体举措，为推进国家治理现代化提供了根本遵循。 审计作为国家治理体系的重要组成部分，通过制约和监督公权力，发挥其问责和纠错功能，推动完善国家治理体系；通过揭示、抵御、预防机制，发挥其监督和保障功能，促进国家治理能力的提高。在治理领域，西方学者通过构建治理指数对国家治理情况进行评价，并形成了一些具有国际影响力的评价指数，包括世界治理指数、国家清廉指数、世界法治指数、人类发展指数以及自由度指数等。这些指数具备一定的科学性和客观性，但作为一项综合评价指标，治理指数中隐含的价值观判断与国际制度话语权具有极其紧密的联系，其国际影响力在一定程度上也体现了西方国家在国际上的话语权与竞争力。从某种意义上讲，治理的实质是软治理，而软治理最重要的形式就是指数和排名。 对审计治理体系和治理能力的评价，是促进审计治理现代化的重要一环。现有文献对审计治理的研究大多与国家审计服务于国家治理的路径与机制有关，对审计治理能力进行评价的研究较少，且大多是通过实证检验的方式研究审计治理能力与国家治理某一方面的关系，缺乏系统可量化的综合指标对审计治理能力进行整体评价。系统构建审计治理能力评价指标，不仅能客观衡量审计在推动国家治理体系和治理能力现代化进程中的作用及效果，有效推进审计治理现代化，而且对促进审计治理国际交流与合作、提高我国审计治理话语权也具有重要意义。本文在分析我国政府审计服务于国家治理现状的基础上，以省级审计机关为研究对象，对地方审计机关审计治理能力评价指标体系构建的原则、框架内容的确定等问题进行了探讨。 二、文献综述 （一）治理指数相关研究 西方学者对治理指数的研究较早，如今国际上比较有影响力的治理指数都是由西方学者提出的。比如：世界治理指数，该指数包括话语权与问责、政治稳定与无暴力程度、政府效能、监管质量、法治、遏制腐败六项指标；世界法治指数，包括负责任的政府、经公布且稳定的保护基本权利的法律、可行且公正有效的程序、可实现的司法正义等四项原则，用以衡量国家法制化程度；国家清廉指数，亦称“腐败感知指数”或“腐败印象指数”，是透明国际组织通过主观问卷调查对民意进行测评，并进行评分和排名，用以衡量不同国家的腐败程度。 近年来，国内学者也开始关注治理指数的研究，构建了中国发展指数、人类绿色发展指数、中国治理评估框架、国家治理指数等。中国发展指数是中国人民大学中国调查评价中心借鉴人类发展指数的构建方法，结合中国特色所编制的，用以衡量我国各地区经济社会发展状况的指标体系，包括健康指数、教育指数、生活水平指数、社会环境指数四个单项指数。人类绿色发展指数是在人类发展指数的基础上构建的，基于社会经济和资源环境的可持续发展两个维度的12个元素指标，旨在促进可持续发展。中国治理评估框架是由俞可平教授提出的，包括公民参与、人权与公民权、党内民主、法治、合法性、社会公正、社会稳定、政务公开、行政效益、政府责任、公共服务和廉政等12个维度，用以客观评价国家治理水平。国家治理指数是华东政法大学政治学研究院对全球111个国家的国内治理状况进行评估后提出的评估国家治理的系统理论和完整框架，其一级指标由基础性指标（设施、秩序和服务）、价值性指标（公开、公平和公正）和持续性指标（效率、环保和创新）构成。 （二）审计治理能力评价相关研究 国家审计的治理作用主要体现为腐败治理、维护国家经济安全、提高政府透明度、提升国家治理效能等方面。目前关于国家审计治理能力评价研究的文献较少，且大多只关注国家审计治理能力的某一方面，评价指标并不全面。韦德洪等从财政资金运行的角度，使用“问题金额处理率、审计案件处理率、审计工作报告信息被批示采纳率”这三个指标来评价政府审计的效能。李明等将审计查处问题金额作为审计治理能力评价标准，并以此作为解释变量研究国家审计与地方经济发展的关系。朱荣从审计执行力度、审计处罚力度、被审计单位纠正力度、相关部门协作与配合力度、衡量国家审计治理功能的综合指标五个方面，对审计治理能力进行衡量，研究审计在提升政府透明度方面的治理效应。刘雷等从揭示、抵御和预防这三个方面衡量政府审计功能，研究其与地方财政安全的关系。 也有学者研究综合性的国家审计治理能力评价指标。Pollitt提出审计部门绩效评价指标应包括对工作量、工作成本、工作效率、工作效果以及工作全面质量控制的评价。郑石桥等采用功效系数法构建了国家审计批判性指数、国家审计建设性指数和国家审计治理综合指数，并用这几个指数对我国各省市的审计治理水平进行评价。上官泽明等从预防功能、揭露功能、展示功能、自身抵御功能、配合抵御功能五个方面，构建了国家审计治理能力评价指数。韩峰等从审计执行能力、处理处罚能力、纠正能力和协作能力四个方面，构建了国家审计治理能力的评价指标。
