新时代、新发展阶段,粤港澳大湾区建设赋予审计工作新的使命,带来更多机遇和挑战。“金审三期”工程、广东“数字政府”改革把审计信息化建设推向新的高度。审计是党和国家监督体系的重要组成部分。党中央高度重视审计工作。审计要更好地服务国家治理现代化、推进审计全覆盖,需要坚持科技强审,向信息化要资源,向大数据要效率。开展大数据审计,人才是核心要素,加快大数据审计队伍建设是关键。 一、大数据审计队伍建设研究现状 (一)大数据审计队伍建设理论研究 在高素质专业化队伍建设研究方面,王懂棋(2018)认为基本素质主要包括政治素质、思想素质、道德素质、业务素质、能力素质、心理素质和身体素质等,专业要求主要是在政治领导、改革创新、科学发展、依法执政、群众工作、狠抓落实、驾驭风险等方面的要求。尚虎平(2020)认为国家治理体系中不同层级政府的干部需要的能力结构是不相同的,越基层的干部越需要具备具体的专业能力,同时提出要经过实践淬炼才能将知识转化成能力。 审计队伍建设作为高素质专业化队伍建设的一个重要方面,有相通性,也有其独特性。2015年中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》,明确提出“根据审计职业特点,建立分类科学、权责一致的审计人员管理制度和职业保障机制,确保审计队伍的专业化水平”。但是,探讨审计高素质专业化队伍建设的文献并不多见。章轲和张冬霁(2018)提出大数据在国家审计领域中的应用将呈现出5M的特征,即具有更多的环节、关注更多的主体、关系、目标和行为。邵雨薇(2020)结合大数据时代下审计工作新特征,提出大数据背景下审计干部职业能力框架应包括3个维度,分别是职业素养、管理能力和大数据思维训练。 结合上述研究,本文认为大数据审计人才需要的三个维度的能力:一是审计职业素养。审计实践经验是审计职业素养的核心要素,审计干部必须成为本领域、本行业的行家里手,对本领域、本行业的政策、法律、规划、发展趋势等了如指掌,能进行政策分析、形势研判以及审计核查,具有职业敏锐性、专业判断力,在审计的过程中能抓住关键环节,直击薄弱点,提出具体、有效的改进措施。二是大数据分析能力。大数据分析能力包括宏观分析能力,能从海量数据中定位特征值;关联分析思维,能从大量数据中找到表象背后的数据关系,给特定的对象“画像”;归纳推理能力,能把审计当中发现的新关系、新特征、新模式或者新要素通过系统研究后形成方法论,并投入到新一轮的审计当中。三是团队管理能力。团队管理能力包括协调能力、沟通能力和组织能力等。大数据审计项目会关注更多的主体、关系、行为等,这决定了大数据审计团队不同于传统审计项目的,对团队的管理能力也提出了更高的要求。 (二)国內外审计机关大数据审计队伍建设实践探索 国内外审计机关大数据审计队伍建设实践具有三方面特点。 一是审计人才背景多样化。大部分国家的审计机关对人员综合素质提出了较高的要求,并实行人才多样化战略。例如,美国审计署超过一半的职员拥有公共管理、公共政策、法律、商务、计算机科学、会计、经济和社会科学等专业的学位。加拿大审计署要求审计人员是来自各个领域的专家。英国审计署除审计师外还聘请了经济学家、统计学家、社会研究人员、业务分析员、项目经理以及信息和通信技术、人力资源等其他相关领域的专业人士。 二是开展继续教育注重实践。各国审计机关不断创新职业教育培训方式,注重在实践中提升教育培训的效果。美国审计署通过同时设立在线实务论坛、实务导师制、实务咨询辅导中心等多种方式,培养员工的操作和实务能力。澳大利亚审计署由有经验的审计经理或主管作为导师,对下级员工进行培训、传授经验。我国审计署采取案例教学、模拟实验室,开拓网络培训、微信平台等培训方式,建立了分行业的审计模拟教学系统,增强了培训的实效性。 三是组织结构迅速调整。各国审计机构为了适应新形势,更好地履职尽责,迅速调整组织机构。美国审计署2019年建立了科技评估和分析团队,为国会提供技术评估、负责联邦政府科技项目审计、编制工程科学的最佳实践和创建审计创新实验室。我国审计署于2014年成立电子数据审计司,同时对远程联网、共享电子数据和特派办数据分析等内容作出数据采集、管理、使用、安全等相应规定,初步形成了较为完备、规范的大数据审计技术体系。 二、粤港澳大湾区大数据审计队伍发展特征及存在的问题 (一)粤港澳大湾区大数据审计队伍发展现状分析 粤港澳大湾区建设是习近平总书记亲自谋划、亲自部署、亲自推动的重大国家战略,以广东省审计厅为中心的粤港澳大湾区各级审计机关主动把习近平总书记关于广东工作作出的重要指示批示精神与推进粤港澳大湾区建设结合起来,积极培养具有全球视野、战略思维、创新思维和辩证思维的大数据审计队伍。 一是从总体谋划上予以部署。2019年广东省审计厅印发《审计服务粤港澳大湾区建设和支持深圳建设先行示范区的工作意见》,提出充分发挥审计的监督和保障作用,推进粤港澳大湾区建设和支持深圳先行示范区。在大数据审计队伍建设方面,广东省审计厅2018年制定《推进大数据审计工作行动方案(2018~2020年)》,提出“建立全省大数据审计骨干或领军人才资格认定评选机制,打造‘高精尖’技术攻关团队”的规划。根据习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上提出“努力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍”的要求,2020年广东省审计厅出台《关于努力建设高素质专业化审计干部队伍的具体措施》,从选人用人、专业能力标准评价体系、培训方式、实践锻炼等四个方面做出具体要求。