党的十九大提出了国有企业要增强“全球竞争力”、向“清洁、低碳、安全、高效”能源方向发展的要求。在党的十九大精神指引下，中国国家电网（以下简称“国家电网”）公司将发展方向定位为全球能源革命的引领者。为全面贯彻落实“走出去”的国家战略和“一带一路”倡议，国家电网公司以电网互联互通、优质资产投资运营、国际产能合作为主要努力方向，积极推进全球能源可持续发展战略。随着海外投资的不断扩大，国家电网公司的国际业务发展迅速，投资风险和管理难度也不断增加。同时，不同类型的国际业务进一步加大了公司在不同国家和地区发展经营的不确定性。在这种背景下，受地域、时间以及人工成本等多方面的限制，过去公司内部的审计工作机制很难做到对各个投资项目进行现场审计，也难以实现对所有投资项目各类风险的整体、全面把控。因此，针对国家电网公司不断发展的国际业务，开展非现场远程审计工作，对于克服现有审计部门人力、物力不足，降低公司投资和经营风险，优化和提升公司管理水平等具有十分重要的意义。这一研究对同类型的审计同样有着现实价值。 这里，需要说明一下，我们的研究主要从审计实务出发，从实践中得来。所以，我们研究的基本思路是通过调研国家电网公司国际业务内部审计现状及问题，识别国际业务非现场远程审计关键环节和重要控制点；我们的研究方法主要采用文献研究法、比较研究法、理论和实践相结合的方法。所谓文献研究法，就是通过查阅整理有关国际业务审计和非现场远程审计的有关书籍及文献、期刊、学术报告、学术论文、科技档案等，从而归纳总结出国内外现有文献研究现状和实践案例，为本项目的研究奠定理论基础。所谓比较研究法就是指在对国家电网公司国际业务审计现状和业务环节调研分析的基础上，比较国家电网公司现有国际业务审计模式以及国内外国际业务非现场远程审计理论和实践成果，并通过比较，对非现场远程审计做出改进和优化，以提高内部审计效率和效果。所谓理论和实践相结合的方法是指在对国际业务非现场远程审计相关理论进行阐述的基础上，结合国家电网公司内部审计发展现状及业务特点，找到其存在的具体问题，并提出解决问题的办法，试探性地提出国家电网公司国际业务非现场远程审计机制和差异化审计模式。 一、国际业务非现场远程审计的内涵、特点及关键业务流程 （一）国际业务非现场远程审计的内涵、特点 国际业务非现场远程审计是一种汇集计算机技术、网络技术、审计技术于一体的现代审计作业方式。国家电网公司审计工作利用网络、计算机支持系统，对企业国际业务的经营管理进行持续跟踪，对国际业务相关审计信息实施采集、处理和传输，能够在国内即时获取国外被审计单位经营及管理的数据，并运用数据处理、统计分析等系统功能，对其经营管理活动进行审计、监督和检查，从而达到优化审计资源、提高审计效率、提升企业管理水平的目标。 相比较而言，传统意义上的现场审计强调对已完成的业务是否符合监管要求进行审查，主要以事后审计为主；非现场远程审计更强调对企业经济业务是否符合内控要求以及相关数据是否在业务发生时存在异常等进行审查，涉及事前、事中和事后三个阶段的业务审查。因此，国际业务非现场远程审计具有防范性、时效性、规范性、系统性和全面性的特点，相比现场审计，有自身的优势和特点。 （二）国际业务非现场远程审计的关键流程 由于不同的业务类型可能具有不同的运营管理方式，而不同的运营管理方式其内部审计的关注点就可能存在差异。根据调研和相关文献研究，我们认为，对国家电网公司国际业务的审计和把控，应从境外业务类型和运营管理方式两个维度进行。从这两个维度分析可知，国际业务非现场远程审计的关键流程大体如下： 1.按照境外业务类型而分的关键业务及其流程 按照境外业务类型划分，国家电网公司有6大业务类型：对外投资业务（A）；对外承包工程业务（B）；技术装备出口业务（C）；境外咨询业务（D）；境外融资业务（E）；科研（F）。A类业务非现场远程审计的关键流程包括投资并购管理、综合经营管理、采购及招标管理、电力营销管理、资金管理、人力资源管理和财务管理。B类业务非现场远程审计的关键流程包括综合经营管理、采购及招标管理、资金管理、人力资源管理、财务管理和工程承包管理。C类业务非现场远程审计的关键流程包括综合经营管理、采购及招标管理、资金管理、人力资源管理、财务管理和技术装备出口管理。D类业务非现场远程审计的关键流程包括资金管理和境外咨询。E类业务非现场远程审计的关键流程包括资金管理和境外融资。F类业务非现场远程审计的关键流程包括资金管理、境外咨询和科研。 2.按照境外运营管理方式而分的关键业务及其流程 按照境外运营管理方式划分，国家电网公司有6种运营管理方式的公司或组织机构：全资子公司（A）；控股公司（B）；参股公司（C）；境外项目公司（D）；驻外机构（E）；境外科研机构（F）。A类公司非现场远程审计的关键业务流程包括投资并购管理、综合经营管理、采购及招标管理、电力营销管理、资金管理、人力资源管理、财务管理、工程承包管理、境外融资、“三重一大”决策和综合计划。B类公司非现场远程审计的关键业务流程包括投资并购管理、综合经营管理、采购及招标管理、电力营销管理、资金管理、人力资源管理、财务管理和工程承包管理、境外融资。C类公司非现场远程审计的关键业务流程包括综合经营管理。D类公司非现场远程审计的关键业务流程包括采购及招标管理、资金管理、人力资源管理、财务管理、工程承包管理和项目管理。E类公司非现场远程审计的关键业务流程包括驻外考评综合管理。F类公司非现场远程审计的关键业务流程包括人力资源管理、科研和综合计划。
