一、高校科研经费管理内部审计内容 （一）制度建设方面 高校科研经费管理内部审计的内容从制度建设方面来看，主要是监督科研项目管理部门与相关单位，是否根据科研经费管理工作设置了互相约束的岗位职责、制度体系、程序性文件（申报、结题等）；同时监督科研成果是否建立了验收、绩效奖励以及评价制度体系与知识产权管理制度体系，并且通过构建完善的制度还可以使科研项目档案的完好性得到有效保证，如：实行过程记录、申报文件、科研成果文件以及合同书等相关资料。 （二）财务管理方面 从财务管理方面来看，科研项目管理部门是否针对科研经费管理构建了外拨经费审核机制；是否出现科研项目与公司法人代表是研究人员所在院系的其他在职人员现象；项目研究人员是否存在利用自己职位之便转移套取科研经费的情况；是否出现项目负责人知道与合作公司具有利益关系的基础上，没有告知学校科技主管部门等现象。 二、高校科研经费管理的内部审计体系的构建 （一）以全面风险评估为根据 高校科研经费需要基于高校风险评估的基础上开展内部审计工作。高校风险评估的主要目的是有效辨别内部审计工作潜在的风险因素，包含及时辨别、控制目标、评估风险等；构建完善的内部风险控制评估制度体系，有利于使任务科学合理的划分到各个职能部门与各职能岗位上，同时开展内部监控与考核；科研管理机构还需要高度重视监管要求、国家政策、科研经费管理新动态、新方向以及法律法规；资产与财务等有关部门需要采用定量与定性的手段，对内部审计工作的风险因素进行深入分析，采取相应的风险防控措施。 （二）以关键活动控制点为核心 首先，将财政拨款与科研事业收入的全部科研经费归入到财务中统一管理；其次，增强支出控制，只要是混用、越权审批费用与挪用科研经费都不能支出；然后增强对支出审核票据合法性的控制，加强对转拨资金费用、开户行、拨款方式等是否一致进行审核；最后，确定报销业务流程，使劳务费支付通过个人银行卡到账为结算方式以便审计控制。 （三）以科研经费信息与沟通为载体 加强信息的交流与沟通可以弥补业务开展过程中出现的漏洞。构建科研项目平台。做好立项、签署合同、支出经费等过程与有关职能机构及相关人员的交流沟通工作，充分掌握实时信息，保证信息交流与沟通顺利进行；促使会计和审计信息披露公开化与制度化，构建完善的经费审计结果公示机制，加强审计监督。 （四）以科研经费审计监督为保障 高校科研经费管理内部审计主要包含：科研经费会计核算、科研经费购买仪器设备的资产管理、科研经费收支合法性、科研管理制度、科研项目验收以及科研经费预算执行等，通过围绕审计监察构建科研经费监督机制，才能够使审计人员充分了解学校科研经费管理业务。首先，科研经费审计与绩效审计是审计监督工作开展的基本条件。基于内部审计独立性的基础上，加大对内部审计人员培训的力度，进而有效开展科研经费审计监督工作。审计机构需要将审计监督贯彻到科研项目全过程当中，采取绩效审计手段，提升审计效率。内部审计工作人员需要实时跟踪审计重点科研项目经费的支出，有效分离授权审批，防止预算超出实际支出，使专款专用、单独核算等得到有效保证。其次，开展内部审计评估，提高内部审计工作的实效性。内部审计部门可以针对高校有关机构和核心岗位人员举行内部控制自我评价工作，并且评价它的有效性，在这个过程中可以得知内部审计工作存在的问题，发现出现问题的原因，明确提高内部审计实效性的措施，进而提升高校科研经费管理的水平。 三、高校科研经费管理的内部审计体系应用中的问题 （一）重视服务功能，忽视监督职能 当前，我国各高校审计部门针对科研经费审计工作的监督水平存在较大差异，有些高校使科研经费审计制度得到真正落实，保证科研经费审计结果的公开性、公平性；而大部分高校还是在沿用过去的审计制度，只需要科研项目负责人提供相关材料和简易财务资料，如：支出明细表、预算决算表等，不需要提供记账凭证、原始凭证等。科研项目负责人根据结题时具有审计要求的项目，提供审签申请资料之后，审计部分就得在三个工作日内进行审批盖章，这种审签过程具有简便性，不能使审计监督具有的作用得到充分发挥。审计部门属于行政机构，监督职能与服务职能二者之间不能出现偏见。如果审计部门高度重视监督，就会导致工作过程中不能按照“以人为本”的原则，如果重视服务审计对象，就会和自身的本职工作相背离。科研经费审计部门在开展工作过程中，因为科研经费审计没有明确定位，在科研经费管理过程中，致使审计监督评价作用不能得到充分发挥。 （二）科研经费审计人员不到位 想要做好质量审计工作，就需要从质量与数量两个方面对审计人员明确提出要求。审计工作人员的数量可以为审计工作的开展提供基础保障，审计人员的质量决定着审计工作的质量。内部审计工作人员自身具备的知识水平、审计判断能力以及技能、是否擅长和他人进行交流与沟通等可以为高质量的内部审计工作提供保障。我国内部审计协会针对高校内部审计人员的数量要求明确指出，高校内部审计工作人员的数量需要高于教职员工总数量的2%，而高校审计工作人员往往仅满足最低要求，那么分担到科研经费审计工作人员的数量就更少了。 从另一方面来看，科研经费审计工作关系到很多个方面，同时对审计工作人员综合素质提出较高要求，就审计人员专业素质而言，第一，科研经费审计工作需要有部分人负责财务收支，那么就得一半数量的人员是会计专业背景，而会计专业背景的从业人员与审计专业背景从业人员之间具有一定的距离，故此专业人才储备上不能使科研经费审计的要求得到满足。第二，高校财务审计队伍的专业背景简单，缺少专业复合型人才，和科研经费审计工作的要求还有较大的距离，这些都严重影响了高校科研经费审计的质量。 （三）内部监督缺失 内部监督作为高校开展内部审计程序的要求，主要包括通过内部监督可以有效发现内部控制评价是否有效、是否发现内部控制存在缺陷、是否产生书面报告及是否采用相关措施等几个目的。高校内部审计部门与其他内部机构确定自身的职责权限，使监督程序与要求更加规范化与标准化，针对内部控制开展监督与自我评价工作。当前监督存在的不足主要为：1.事后监督是内部监督采取较多的方式，内部监督过程中缺少事前监督与事中监督；2.内部审计部门主要负责科研经费的审计工作，往往还要涉及经济责任审计与财务审计，大大增加了科研经费审计工作的难度；3.由于高校缺少监察、纪检等工作人员，虽然制定了检查计划，但是不能实现理想的监督效果。
