我国内部审计研究可视化分析

      随着社会组织和经济的繁荣，内部审计以及其职能发展所产生的效益和影响逐渐扩大。早在20世纪70年代，很多国家已纷纷在法律法规中确认了内部审计的作用和地位。虽然我国的内部审计起步较国际稍晚，但自1983年建立内部审计制度以来，其发挥的职能随着环境的变化逐步深化。特别是自1998年中国内部审计学会更名为中国内部审计协会、正式完成性质上的转变以来，我国的内部审计工作进入了新的发展阶段，学术界也产生了丰富的内部审计研究成果。目前已经有学者针对我国不同时期的内部审计研究做了回顾和综述，如何卫红等基于国内文献呈现的研究主题进行相关文献述评，形成了相关阶段的内部审计研究主题架构，而王兵等不拘于文献评述，侧重在内部审计发展框架中说明具体脉络。从中可以看出，现有的文献仍以定性研究为主，尽管李宗彦等以文献计量工具进行研究，但其侧重点在国内内部审计研究与国际内部审计研究的对比，并未系统研究我国的内部审计问题。鉴于此，本文采用文献计量方法，全面梳理1998～2018年内部审计的研究热点和主题，并使其可视化，旨在回顾内部审计研究从1998年至今的发展历程并展望其未来发展趋势。

      二、文献来源与研究方法

      （一）文献来源

      本文研究的文章来源于中文社会科学引文索引（CSSCI）数据库，检索篇名包含“内部审计”或“内审”以及关键词包含“内部审计”的期刊文献，检索时间区间为1998～2018年，检索日期为2019年1月23日。通过逐篇检阅，剔除不相关文献，最终确定的样本量为394篇文章。样本信息包括标题、作者、机构、摘要、关键词、参考文献。

      图1所示为1998～2018年内部审计论文的发表数量。从图1中可以看出，1998～2000年发文数量较为稳定，保持在每年15篇左右，而2001～2005年发文数量持续上升，2006年略有下降，2007年起又有明显的提升，到2009年内部审计论文发表数量高达30篇。该阶段内部审计研究较为繁荣。而此后除2013年、2017年发文数量短暂回升外，其他年份发文数量持续下降，近三年来每年发文数量不足10篇。

      

      （二）研究方法

      本文主要采用Citespace.5.3.R3软件进行可视化分析，该软件是由陈超美博士开发的一款基于共引分析和寻径网络算法等理论的可视化分析软件。

      在Citespace.5.3.R3界面中，时间区间选择1998～2018年，时间切片为1年，阈值设置为TopN%=50%，也就是在每个时区中选择前50%个高频节点，并设定Threshold为2、2、20，也就是满足所分析的节点类型出现次数大于2、共现或共被引次数大于2、相似系数大于0.2，选择最小生成树（MinimumSpanningTree）算法精简网络进行分析。本文分别选取“参考文献”“关键词”“机构”“作者”的Nodetypes，首先根据作者和机构的共词分析对内部审计研究合作网络进行可视化分析；接着利用文献共被引网络以及关键词聚类分析探索内部审计研究的重要学术成果以及主要研究热点；最后结合关键词时区视图及抓取突现词汇来总结梳理我国内部审计领域研究的发展历程。

      三、研究结果与分析

      （一）内部审计研究热点知识图谱

      在对同义关键词进行合并清理之后，通过分析内部审计领域Top50%的高频关键词（如表1所示），出现频次最高的十个关键词分别为：内部审计、公司治理、内部控制、风险管理、企业内部审计、国家审计、审计质量、企业审计、审计监督、现代企业制度。关键词中心性由高到低分别为：内部审计、风险管理、公司治理、企业内部审计、内部控制、企业、审计质量、审计监督、受托责任、国家审计。其中，内部审计、公司治理、风险管理、内部控制这四个关键词不仅每年出现的频次高，而且中心性也比较强。

      

      为了更加清晰地呈现内部审计研究的热点以及研究热点之间的联系，本文用Citespace.5.3.R3软件进行关键词共现分析。在调节标签大小后，得到包括45个节点、66条连接线的关键词共现知识图谱（如图2所示）。不同关键词之间的连接线代表其出现在相同的文献中，连接线越粗，共同出现的频次越高。

      

      分析发现：①在1998～2018年期间，“内部审计”“公司治理”“内部控制”和“风险管理”是内部审计研究四大关键词。其中，“内部审计”是1998年出现的核心关键词，其出现频次最高、中心性最强，而且与其周围的其他关键词联系密切，说明内部审计研究的延展性较好，研究具有一定的发散性和扩展性。②关键词“内部控制”“公司治理”和“风险管理”的中心性较强，相互之间的连线密集，形成了较为完整的研究体系，其中，2000年出现“内部控制”关键词的频次为36，说明内部审计对组织内控的作用成为学者们研究的核心议题。③“外部审计”“国家审计”以及“审计质量”等关键词的共现频次也比较高，与内部审计之间存在连线，可见内部审计研究相对开放，与其他审计类型的资源整合研究也不失为内部审计的研究热点。