2017年，工业和信息化部印发了《促进新一代人工智能产业发展三年行动计划（2018～2020年）》，以信息技术与制造技术深度融合为主线，以新一代人工智能技术的产业化和集成应用为重点，推动人工智能和实体经济深度融合。同年，“机器人助力效率飞跃：普华永道及中化国际机器人流程自动化（RPA）研讨会”在上海召开，财务界人士就区块链技术、人工智能和AI技术对审计和会计工作的影响进行了广泛且深刻的探讨。人工智能技术的发展及应用给审计行业带来了新的机遇和挑战，有必要对此进行深入研究。 一、研究综述 自2017年美国德勤会计师事务所将人工智能应用到审计行业以来，越来越多的学者将目光投向人工智能审计。耿佩就人工智能的概念及其在审计领域的应用进行了研究，分析了人工智能对审计工作的影响。黄琛琛提出了审计人员应对人工智能审计的对策措施。许维超研究了人工智能对现有审计模式的冲击，如审计线索消失、审计风险复杂化、审计目标多样化，提出了要构建总体审计的设想。韩娜和于晨分析了人工智能对工作和生活的影响，并提出了相应的可持续发展建议。陈龙腾指出人工智能有不足之处，审计人员要提升自身综合素质，以应对人工智能给审计工作带来的负面影响。贾柚重点回顾了研究人工智能对审计行业的影响的文献，提出了相应的改进措施。赖明慧对审计行业应用人工智能的利弊进行了剖析。鱼亚洲分析了人工智能对社会服务审计的影响，并提出了建议。杨扬以2016～2018年我国A股上市公司的数据为基础构建模型，分析和验证了人工智能技术对审计质量的影响，得出人工智能对国内本土事务所审计质量的提升效果明显高于国际四大事务所的结论。沈燕萍分析了人工智能在审计领域的应用现状，提出了实施“人机一体化”模式促进审计行业健康发展的建议。周乔探讨了用好人工智能提升审计工作水平的具体策略。 本文在维普数据库中搜索与“人工智能”和“审计”两者同时相关的文献，发现直接研究人工智能对审计行业的影响的文章有50篇左右，研究内容主要集中在人工智能介绍、人工智能在审计行业的应用现状、人工智能对审计行业的影响及相应的对策措施等方面。这些文献大多是从宏观角度提出对策建议，对人工智能在审计工作各个阶段的具体应对策略研究较少。本文尝试对此进行研究，并提出相关建议。 二、人工智能与人工智能审计 （一）人工智能相关概念 人工智能顾名思义就是通过科学技术手段人为地将人的生物智能延伸和扩展到智能机器。人工智能的技术主要指数字计算机的理论、方法、技术及应用系统。人工智能技术能延伸和扩展人的生物智能，使其在环境感知、知识获取及运用方面达到理想的效果。 人工智能具有以下两大特点：1）具有以相关数据为基础的计算方法；2）能通过计算感知环境并产生反应，能与人实现交互。开发者希望人工智能达到的境界是“像人一样思考”“像人一样行动”，甚至能比人更“理性地思考”和更“理性地行动”。 （二）人工智能审计 人工智能审计指的是在审计工作中应用人工智能系统和机器执行部分审计工作。基础审计工作一般分为三个部分，即数据采集、数据应用以及数据分析整合，人工智能审计的功能就是对基础审计工作进行系统处理。应用人工智能可以在很大程度上减轻审计人员的工作量，比如美国德勤会计师事务所在工作中使用了“小勤人”人工智能机器人，为工作带来极大便利。“小勤人”将OCR技术和Insight Tax Cloud发票查验云助手结合起来，能够根据清单对需要抵扣税的批量文件进行判断，然后自动进行匹配和抵扣。“小勤人”使审计人员从繁复的发票真伪查验工作中解脱出来，减轻了审计人员的工作量，提高了审计的准确性。 （三）人工智能审计的特点 人工智能审计离不开大数据的支持。大数据处理系统较传统审计应用的自动化系统有了以下的发展：有驱动表达和学习的功能；用跨媒体的认知、学习推理替代多媒体数据分类处理；由更高水平的人机协同融合替代原来的自动化处理；用大数据下的群体智能替代个体智能；用智能自主系统（如无人机、智能工厂等）替代自动化系统。 这些技术在审计行业的应用使人工智能审计有了以下特点： 1.及时反映财务信息。人工智能可以完成传统审计的人工抽样工作，可以更及时全面地反映财务信息。 2.精准提供审计报告。人工智能审计有更新功能，可以为审计师提供最新的审计规章制度，有利于提升审计报告的精准性。 3.提高审计工作效率。人工智能审计系统可以使企业的海量数据得到识别与整合，审计人员得以从寻找审计证据的繁琐工作中解脱出来，将更多的精力放在数据分析上，从而有利于审计工作效率的提高。 三、人工智能审计的优缺点 （一）人工智能审计的优点 1.可以减少审计抽样的风险 通过抽样获取证据是传统审计的主要方法。样本量过小，会增加审计的风险；仅仅依靠人力抽取大量的样本又会耗费大量的时间成本和人力成本。人工智能审计可以便捷地收集大量的审计样本，甚至是全部的样本，这样既能降低时间成本和人力成本，还能规避相应的审计风险。 2.实现不同层次的审计目标 依靠人工智能，审计单位能够对被审计单位的财会数据进行搜集、挖掘、归纳、分析，将数据转化为推动企业发展的资源，为企业找到问题、发现弊端，根据审计结果给企业提出相应的纠错规避意见或建议，实现审计目标由“找错查弊”到“纠错规避”的转变。也就是说，依靠人工智能，审计机构不仅能够更好地完成审计任务，还能够为被审计单位的决策提供参考，从而实现不同层次的审计目标。
