企业债券违约是一种企业信用风险，发生债券违约行为会对企业的信用和债券投资者的信心造成极大的影响，不利于企业自身的发展和市场良性的运转。审计作为一种监督手段和机制，其客观公正的结果也影响着投资者对企业的信心和对市场的看法。因此，以企业债券违约为代表的企业违约行为势必会对审计工作造成一定的影响和干预，需要多方合力，采取措施积极应对。 一、企业债券违约风险的表现及其弊端 （一）企业内部管理混乱 企业内部良好的管理和秩序是企业稳定发展的内在保障，内部管理混乱对企业发展是十分不利的。对内而言，混乱的内部管理意味着秩序失衡，企业管理失去方向性和协调性，企业内部人心惶惶，不利于人力资源的稳定和发展。对外而言，企业内部管理混乱容易导致企业经营发展困难，债务负担沉重，使企业严重依赖外部融资周转，对外界的帮助形成过度依赖，不利于企业自身和整个市场环境的健康发展。 （二）企业信息披露不真实 如实披露募集资金相关信息是确保企业债券安全发行的重要因素。然而，一些企业未在募集说明书中如实披露包括注册资本变更、对外担保情况以及企业高管人员变动等信息，或是披露的信息不充分、不透明、有所保留，这些行为和做法容易引发企业债券风险，也在一定程度上加大整个债券市场的运行风险，不利于企业自身和债券市场的发展。 （三）企业评级虚高，评级标准混乱 现阶段“发行人付费”模式促使社会评级机构配合发债企业做高评级结果，进而造成评级结果的失真。评级机构本应承担着预警的作用，是市场中企业发展水平和质量的把关者和监督者，评级机构只有严格按照标准进行评级工作，才能发挥监督者客观评价的作用，对企业和市场的不良发展给予警示，虚高的企业评级和混乱的评级标准只会使社会大众丧失对评级机构的信任和依赖，不利于企业及行业整体的健康发展。 （四）企业资金管理及使用不规范 企业对于融资的管理和使用关系到企业的生存和发展，一些企业在发行债券募集资金后，并不能妥善管理和运用资金来拓展企业发展的道路，而是将资金挪作他用，导致企业内部资金管理混乱，不能做到专款专用，外部监管机构监督困难，使企业资金管理呈现日趋混乱的状态，极易引发企业财务问题。 二、企业债券违约对审计的负面影响及原因 （一）企业债券违约对审计的负面影响 1.不利于审计职业道德的遵守和履行 专业机构和审计人员进行审计工作应遵循客观独立原则，这样才能保证其审计结果的可靠性和对市场的参考价值，若企业为了自身利益和发展需求而对审计机构和工作人员施加压力甚至给予额外的财务性回报，要求审计机构对企业内部资金和财务存在的问题和风险加以隐瞒，不仅会使企业发展存在长期隐患，更会影响审计工作的独立性和客观性，败坏审计人员的职业道德和操守，破坏审计行业的伦理和规则。此外，由于企业的经营能力和未来发展能力也能通过审计工作结果予以指示指引，企业就有可能在业绩信息上进行一定的修改，导致审计工作者对其持续经营能力判断失误，从而给予企业的投资者、债权人、银行等有失偏颇的审计信息，影响他们对企业未来发展的判断和自身投资决策的制定，不利于市场整体正向性的发展。 2.不利于审计工作的具体实施开展 企业违约行为的发生会对审计工作的开展造成巨大的困难和阻碍，一方面，当审计工作的开展进行受到企业的压力和影响时，审计工作风险随之增加，审计策略也会受到影响，审计工作需要考量的因素增多，会消耗更多的人力物力资源，增加审计工作的成本，降低审计工作的效能，导致资源分配不合理，整个审计机构的工作进程受到影响。另一方面，企业发行债券存在着债券违约风险，企业的财务报告和信息中会有所体现，但若企业采取各种手段隐瞒真实财务信息，就会对风险评估工作造成巨大的障碍，使审计工作的不确定性和各种风险因素增加，导致审计范围扩大，不必要的工作量大增，降低审计工作的效率和成效。 （二）产生以上负面影响的原因 1.企业发展和效益受到审计结果的影响 一方面，为了经营资金的充足和周转顺利，企业往往通过发行债券进行融资，若企业债券违约风险高，极易随着后续的经营活动开展而发展成违约行为，导致企业无法履行对债权人、债券持有人及银行的责任，造成企业失信行为，影响企业的信用和口碑，使投资人和市场对企业丧失信心。另一方面，很多企业存在债券风险和融资困难问题，会影响企业资金的流动性，导致企业资金链断裂，阻碍企业持续发展和扩大经营，甚至可能会面临破产的结果。因此，企业会极力隐藏发行债券过程中存在风险隐患和负面消息，内部全面封锁不利信息，造成信息不对称，使投资者和债券持有者不能客观准确地掌握企业的真实状况，造成投资误判。审计工作在这一过程中起到重要的信息披露和警示作用，能够通过审计结果来减少信息不对称情况的发生，避免投资者因为得到错误信息而产生损失。正是由于审计具有这样的作用，这就使得企业为了自身利益和发展不受到影响，而对审计工作加以干涉，对审计产生十分不利的负面影响。 2.客观公正的审计工作起到一定的担保的作用 审计机构作为独立的第三方，其主要职责是通过对企业财务和资金情况进行审查，提示和揭露内在风险，帮助投资人和市场掌握真实的信息，做出合理的决策。对于企业内部而言，股东希望个人利益最大化，因此难免利用职权造成信息不对称，从而损害债权人的利益。一些企业为了自身发展，也会做出不利于债权人的决定，久而久之不但给债权人造成利益损失，也对企业自身信用产生极大的不利影响。然而，审计凭借其客观中立的可靠性和专业性，可以使得企业通过良好的审计结果提升信誉度和可靠性，从而增强企业对投资者的吸引力和自身竞争力，成为具有信用优势地位的市场经济参与者。因此，当企业信用产生危机时企图通过影响审计结果来提升企业形象，这也使得企业会对审计工作进行干预，给审计造成不利影响。
