一、审计职能转换源于高校治理新的要求 （一）高校治理的宗旨决定审计职能的强化 社会治理的宗旨是回应公众利益关切，其治理方式在于突出政府、社会和高校等利益主体间的多元互动和协同共治。与之相应，高校在人才培养和服务经济社会发展上与公众利益密切相关，因此建立审计监督机制是积极回应公众利益关切的有效途径。当前高校办学规模不断扩大，财务收支不断增长，但由于内部管理制度的弱化，某种程度上存在财务管理失控和偏离高校办学宗旨的问题。而高校内部审计理念陈旧、职能定位不准、审计内容单一，导致监督效能发挥不出来。因此确立高校审计服务于公众利益和学校整体发展的认识，是高校治理宗旨，也是办学宗旨，其能够强化审计职能的作用。 （二）高校治理的教育理念转变带来审计理念转变 教育理念是高校治理的构成内容，新时代高校坚持以人为本的教育理念，其根本任务是培养人才。高校审计是治理结构的组成，对此要顺应教育理念的转变，服从服务于教育理念创新的需要，同时要坚持以教学为本，以培养全面发展人才为审计目标，紧扣学校的中心工作和重大事项，把维护国家、学校和师生利益作为审计工作的根本出发点，从而为学校科学决策当好参谋和助手，从单纯经济监督向保障高校教书育人全面发展的“免疫系统”深化。 （三）教育模式变革决定高校审计内容改变 社会治理的本质在于制约公权力，以更好保障人民的根本利益。教育模式变革是高校治理的主体内容，由规模扩张向质量提升转变，成了教育模式变革的主导，其立足于社会对人才的多元化需求，围绕提高教育质量展开的。在推进教育制度建设上，要求高校审计不但要发现问题、纠正错误，还要在全面推进依法、依规治校方面发挥作用，并且在积极推进教育评价改革、完善制度执行落实、考核评估、激励惩戒等机制上也要发挥建设性作用。 （四）治理目标决定高校审计重点职能的突破 社会治理讲求效率和效益，这正是绩效管理的基本原则。相应的审计职能不能局限于财务收支的调查监督，而要将重点放在履行治理责任的效率和效益上。高校审计是基于高校治理的大方向，服务于高校治理的绩效管理目标，除对学校的财务收支、经济活动、资产管理等情况做好常规审计工作提高经费效益外，还要在完善学校制度建设上加强监督和出谋划策。审计通过其权威性、客观性和公正性，从绩效设计、绩效分配、绩效评价等方面入手，对学校绩效管理情况进行综合性地统计、分析和评估，并进行全面原因分析，进而积极介入学校管理、科研、教学、社会服务等各方面的绩效管理活动，并参与考核学校各部门服务的效率和质量，最终提高学校整体治理效能。 二、社会治理视角下的高校审计职能定位 （一）基于经济监督的基本职能 经济评价和鉴证是审计的基本职能，其主要是对经济运行中的经济行为实施监督，以保障其真实性、合法性、合规性和是否达到效益目标的。这种监督通常来自组织内部管理的需要。随着高校办学规模扩大及办学方式的多样化，高校经济活动日趋复杂，为保证资金安全完整并得到合理有效利用，需健全审计监督机制。在审计具体环节，学校财务收支合法性、真实性是审查的重点，对此特别要关注专项资金的管理及使用，以及资产、修缮和基本建设管理等业务的内部控制，经济监督的基本职能会作为学校内部管理纳入常态化管理。 （二）基于人才培养总体目标的增值服务职能 审计本质上并不限于查漏补缺，而是向“管理服务”延伸，其通过对所掌握的大量信息、分析、判断，以全面参与决策管理。特别是审计咨询职能的拓展，其是向服务职能转化的具体体现。高校审计服务于高校治理的总体目标，以培养人才为主导，其审计职能已跨越经济领域兼顾教学质量、学科建设、科研水平等方面，甚至涉及现代学校制度架构体系建设。在具体审计环节，针对影响教学管理控制体系的健全性和有效性进行分析和评价，以保证学校科研资金遵守科研管理法规制度。这些项目的审计立意均紧密切合国家时势政策和学校发展大局，从而既满足了学校管理上的需求，也凸显了高校审计的增值服务职能。 （三）基于完善高校治理体制的风险管理预警职能 审计是社会治理的“免疫系统”，在保障国家经济、民生和社会安全方面发挥着无可替代的预警作用。基于风险导向，高校审计成为全面风险管理中的协调者和预警者，在识别重大风险上，要以审计项目为依托，以翔实的数据、确凿的事实和全面的分析，主动发现与识别影响学校事业发展的系统风险，揭示教育改革发展中的瓶颈性问题，并以审计要情形式进行建言献策，从而在决策建议基础上协调各部门规避、转移和消除风险，促进学校部门联动机制建立，确保整个教育流程顺利执行，最终真正发挥高校审计的预警职能。 （四）基于现代大学制度治理的建设职能 依靠制度建设推动社会治理，是治理走向现代化的必由之路，由制度优势转化为治理效能，反过来又会更好地促进制度建设，因此其支撑了整个治理体系的推进，并反映治理结果。高校发展需要基于现代大学制度架构大学治理体系，而高校审计将成为大学制度建设的主要力量。随着审计关口前移，审计内容在向财务审计和管理审计的综合审计发展，其从资金、资产管理扩展到教学管理、科研管理以及社会服务，此时审计职能更具有建设性。审计以提高办学质量和管理水平为宗旨，以帮助审计对象加强制度建设和提升管理水平为出发点，注重从体制、机制、制度层面发现和分析问题，关注制度缺陷，通过审计发现相关业务领域存在的高发性、普遍性问题，并提出改进和完善的建议，最终归宿在于服务于学校培养人才大局和促进组织建设更趋合理性、健全性及效能性，进而促进大学现代制度建设。
