一、区块链技术与金融审计 1.区块链技术 区块链的本质就是一个去中心化的庞大的数据库，最早是由外国学者构建的一个基于分布式账本的数字货币解决方案。国外学者率先对这项技术的运用进行研究，基于区块链技术搭建了一个数字信息共享系统，通过实验验证了区块链系统能够改善信息共享效用。区块链的核心作用就是利用该种技术在不可信环境中建立起多方信任机制，使得各方关系更加公开、透明。由于区块链技术所带来的便利，区块链技术的利用已经普及于各行各业当中，我国也更加重视其发展状况。金融行业直接与国家经济发展挂钩，而基于区块链技术的金融审计更有利于规范金融行业的发展。 2.区块链技术适用特征 区块链的核心思想就是把数据分成一个个的区块，然后又把一个个的区块用特定的方式连接起来，形成一个庞大的区块链。区块链技术的出现，丰富了金融审计的体系，该技术之所以能广泛应用于金融行业，主要是因为区块链技术主要有以下几个特征： （1）分布式记账与去中心化 分布式记账是区块链技术最突出的特点。比特币的出现是区块链应用的雏形，比特币做到了去中心化，而中心化也是由分布式记账所导致的。目前我国金融机构大多采用的都是传统的公共账簿，整个系统都处于封闭状态，数据都是高度集中于该账簿之中，信息的透明度过低，使得人为操纵的可能性大大提升。利用区块链分布式账簿可以大大降低被审计单位数据被篡改和破坏的风险。 （2）网络共识与去信息化 网络共识的实现使得被审计单位的数据更加真实可靠，使得审计人员能够依据于最新最可靠的数据开展相关的审计工作。区块链技术的去信息化并不是完全不在意信用，而是由于区块链本身的去中心化特点，使得整个金融系统不需要借助第三方中介机构也可以通过共同算法使得彼此达成信用共识。 （3）不可篡改与可追溯性 区块链网络中被审计单位的数据信息是很难被篡改的。区块链技术的不可篡改性保证了数据信息的真实和有效性，而第一时间获得真实有效的数据信息是顺利实施金融审计的前提保障。数据信息一旦生成，则全系统都会进行记录，如果只是更改其中某几个节点的数据完全不会影响整体数据的正确性。由于系统会按时间顺序将每个数据记录下来并进行排列，使整个系统的数据具有可追溯性。 3.金融审计 金融审计的出现主要是为了防范金融领域的风险，对金融行业进行监督。金融审计主要分为金融机构内部审计和国家金融审计。国家层面的金融审计更加能够促进金融监管的效能，增强对金融行业的监管能力，可以及时识别出金融系统中存在的各种风险以及其形成的原因，对风险的控制和防范也起到了至关重要的作用。 二、国家金融审计的主要功能及组织实施的内容 1.国家金融审计的主要功能 由国务院直接领导的国家金融审计依法享有独立性主体地位功能，可以实行审计监督职能，保障审计监督的水平和质量。国家金融审计可以通过平台对我国所有的金融机构进行审计，而平台功能的实施可以更加全面地掌握整个金融市场的运行情况。国家金融审计相比较其他的审计，其专业性强，且具有更强的分析和判断能力。 2.国家金融审计组织实施的内容 国家金融审计有利于保障整个金融行业的安全。实施的内容主要包含以下几项：一是常规性的金融审计监察，可以及时发现金融行业存在的各种问题，全面降低风险；二是积极地开展审计数据分析工作，为管理层提供更准确与决策相关的信息；三是构建我国金融审计评估体系，有利于全面有效地防范相关的金融风险，维护国家经济金融的安全。 三、目前金融审计所面临的困境 1.金融业务分散，审计覆盖率低 金融行业的业务所涉及的内容相当复杂和分散。金融审计针对的对象主要是金融机构，而对于金融市场的审计并没有很好地实施。审计覆盖率不高将导致金融审计存在相应的缺陷，且每个金融机构使用的系统有较大的差异，内部审计部门使用的审计方法和审计软件也不相同，给外部审计人员带来极大的挑战，使得金融审计的风险防范和控制能力相对薄弱。 2.信任壁垒限制征信改善，降低金融审计效率 征信系统在金融行业的地位越来越重要，例如贷款等金融业务对各类交易者的征信记录有着非常高的要求，金融机构也很重视本单位的征信情况。由于信息不对称等情况的存在，导致审计人员对征信调查的难度也越来越大，耗费的时间也相当多，很多工作需要业务相关人员提供相关的担保，流程相当复杂，形成了信用壁垒。正是因为信用壁垒的存在，使得审计人员的工作量大大加大，提高了金融审计成本，浪费了金融审计资源，降低了金融审计的效率。 3.金融风险识别不到位，不利于防范风险 金融风险识别的方法有很多，主要是从定性分析和定量分析两个方面。首先可以通过对风险的影响和由来进行相应的定性分析，再利用德尔菲法和财务报表法等定量分析方法对金融风险进行更有效地识别。利用传统的风险识别方法已经很难准确地识别当前复杂的金融风险，而且利用大数据技术进行金融审计的发展还不成熟，导致对金融风险识别不到位，不利于防范潜在的金融风险。 4.金融审计监督体系不健全 金融审计业务相比较于其他行业更复杂，审计工作的展开并没有实时跟踪审计监督，整个金融审计监督体系还处于不够健全的阶段，审计工作很难保证项目中所涉及的各种财务信息的真实可靠，也很难在第一时间发现问题并及时纠正。由于金融审计监督体系不健全，导致整个审计环节都存在很大的纰漏，这对我国经济与社会的发展也产生了很大的影响。
