人工智能时代审计人员面临的机遇与挑战　　

      随着人工智能在各行各业的应用，注册会计师行业也开始了人工智能技术的探究。注会行业的“领头羊”四大会计师事务所率先展开了人工智能的探索和实践。2016年德勤宣布与人工智能企业Kira Systems展开深入合作，研发出德勤财务机器人，自此拉开了注会行业人工智能的序幕。随后，普华永道紧跟其脚步也公布了关于应用财务机器人的解决方案，将传统审计工作中流程化的重复性强的工作借助财务软件来完成，以实现审计工作的自动化。同年6月，安永和毕马威也相继推出了智能机器人产品，基于人工智能技术的机器人自动化服务，大幅缩减了审计人员的工作量，提高了工作效率。人工智能正在审计领域中逐步渗透，不但克服了传统审计询证函的误差问题，还大大缩短样本函证的时间，同时通过对大数据的挖掘和分析，在审计工作中建立分析模型，提高风险预测的能力。纵观注会行业和事务所的发展历程，审计工作从传统的完全手工模式，到“互联网+”审计，再到大数据审计，进一步发展到区块链、人工智能审计，人工智能技术的应用是整个审计行业的发展需求。

      二、人工智能与审计

      （一）人工智能的定义

      人工智能技术（Artificial Intelligence，简称AI），早在1955年就已经作为一个研究领域被推出。由学者J.McCarthy、M.L.Minsky、N.Rochester和C.E.Shannon共同撰写的“人工智能达特茅斯夏季研究项目提案”是人工智能最早的溯源。随后，John McCarthy在1956年的一次学术讨论会议中正式提出了“人工智能”一词，并解释为“制造智能机器的科学和工程”。

      对于人工智能的定义，学术界尚未有统一的界定。在2018年中国电子技术标准化研究院发布的人工智能标准化白皮书中，将人工智能定义为借助数字计算机及受其控制的机器设备对人类的智能进行模拟，并将模拟行为进行延伸和扩展，以达到对知识的获取和对环境感知的目的，它是一系列理论、方法、技术及应用系统的统称，意在通过对知识的应用获得最佳结果。人工智能的本质是人类设计和开发的以数据为基础的计算，能够模仿人类对感知的外界环境作出反应，最终实现与人类的交互和互补，达到为人类服务的目的。

      （二）人工智能在审计中应用

      在审计领域，不同于大数据、区块链等新技术，人工智能在审计相关学科中的研究早在1959年FASB（财务会计准则委员会）的前身会计原则委员会成立之前就开始了。在注会行业的“领头羊”四大会计师事务所的带领下，人工智能技术正在逐步影响着审计工作（如表1所示）。2016年德勤宣布在其财务领域引入人工智能技术，随后，毕马威与IBM签署了“参与协议”，致力于审计流程的自动化。四大会计师事务所不约而同增加人工智能技术的投入，借助人工智能搭建“云审计”平台。

      

      德勤是四大事务所中知名度最高且规模最大的公司，旗下有提供审计、战略咨询和税务筹备相关服务的专业公司。德勤将人工智能的重点放在审计流程方面，运用技术合作的方式为用户提供解决方案。Lease Point是通过与IBM TRIRIGA合作，利用德勤的租赁知识指导人工智能系统，为终端用户提供技术解决方案；可视化资产检查也是通过与IBM合作，使用其Maximo技术，达到改善资产检查的目的。此外德勤还为Deloitte Catalyst这家全球咨询巨头公司提供资金，致力于将人工智能技术转化为客户公司的实际业务解决方案。截止2019年，德勤实现了会计、税务、审计等工作中人工智能技术的引入，利用文件审查平台将审计人员从大量的阅读工作中解放出来，在很大程度上提高了审计工作效率。

      安永作为一个在不同国家独立运作的公司，是全球最大的专业服务提供机构之一，同时为客户提供保证、审计、税务和咨询服务。安永的人工智能技术主要应用于租赁合同的分析，可以方便快捷地从合同中获取相关信息，以充分了解租赁合同何时开始生效、何时续约、何时终止等信息，并对租赁合同的支付金额实时监控。目前，安永的人工智能技术正在转向为彻底实现审计流程自动化而服务，意在提高对审计流程中的文件进行审查的效率，让审计人员将更多的精力转移到审计职业判断和审计分析上。通过使用自己专有的机器人过程自动化（RPA）系统，安永已经可以自动执行日常任务；推出了人工智能概念验证项目。

      普华永道作为按收入计算的全球第二大专业服务公司，旗下的科技公司GL.ai于2017年被International Accounting Bulletin授予“年度审计创新奖”。GL.ai研发的人工智能系统使用强化学习等人工智能技术，可以在每次审计中不断学习，从而增强自身能力，目前已经接受了来自加拿大、德国、瑞典和英国审计数据的训练。普华永道还在自然语言处理（NLP）方面进行了大量投资；分析了金融服务行业人工智能自动化问题，认为在不同经济地区，人均国民生产总值的增长率将归因于人工智能。

      毕马威注重原型开发和新兴人工智能应用程序的创新，建立了名为KPMG Ignite的人工智能工具组合，组合的工具可以借助人工智能聚合器兼容目前市面的互联网技术基础架构，旨在指导客户公司的工作，利用人工智能技术分析和提取租赁或投资协议中的信息。其人工智能技术的业务流程包括：呼叫中心分析引擎；人工智能异常事件预测工具；文件合规评估引擎。为了借助IBM Watson实现审计相关流程的自动化，毕马威于2016年与IBM签署了“参与协议”。