国家审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，与其他监督体系一起共同组成维护国家经济社会安全的主要力量。根据受托经济责任的观点，国家审计的基本职能是对政府及其相关组织受托经营管理公共资源与公共资金的真实性、合法性及效益性进行监督与评价。根据社会契约论的观点，国家与政府是因为维护社会与公民的公共利益而存在。从新时代中国特色的社会主义理论与实践来看，国家金融审计的本质就是促进和保障金融领域以及金融系统的公共受托责任得到充分履行。国家审计通过揭示、监测、预防、抵御及咨询建议等作用防范化解重大金融风险，完善国家金融治理体系，共同维护国家金融安全。经济金融全球化、金融业务综合化、金融衍生化给金融风险治理提出了新挑战，加强新时代背景下国家审计防范重大金融风险研究有着重要的理论与现实意义。 一、国家审计防范化解重大金融风险的文献综述 在国家审计防范化解重大金融风险，维护金融安全的理论基础方面，魏尧（2000）认为市场经济存在外部性，这种外部性决定了市场需要像政府审计这样独立的组织来监管，从而有效维护市场经济的规范发展。刘家义（2012）指出国家审计是国家治理中监督力量的重要制度安排，是国家治理与国家政治制度的重要组成，是社会经济运行内生的“免疫系统”。还有专家认为，受托责任是现代审计存在的重要理论基础，所以国家审计维护国家经济金融安全是其履行公共受托经济责任的内在要求。国家与政府存在的价值就是维护社会的共同利益，这种社会属性决定了政府审计应将维护经济金融安全作为其天然的使命与重要目标来执行。政府审计维护金融安全也体现了审计“免疫系统”功能特质。 从国家审计防范化解重大金融风险、维护金融安全的作用方式上来看，张庆龙和谢志华（2009）认为政府审计从微观上要发挥清除风险和建设作用，从宏观上要从国家经济金融利益出发，维护国家经济金融安全。审计署金融审计司课题组（2010）认为政府审计既要揭示重大违法违规问题，也要促进金融市场机制体系完善以发挥“免疫系统”功能，还要加强重大政策执行跟踪审计，对政策执行提出建议，对政策执行效果进行评价。 在国家审计防范化解重大金融风险、维护金融安全的路径上，主要从进一步扩大审计对象范围、拓展审计内容、改进审计方法等方面进行，在扩大审计对象范围上，王志成（2018）认为，金融审计要助力国家监管机构防范化解重大金融风险、推动金融改革与金融服务实体经济、促进金融监管协调和金融反腐败；要加大对非银行金融机构的审计，加强公司治理审计以及信息系统审计。在进一步拓展审计内容上，从合规性审计向风险导向审计转变，关注金融机构在服务经济建设以及经济增长方式转变中的作用，关注金融机构公司治理和内部控制情况，强化金融监管部门的再监督，加强金融机构领导干部经济责任履职情况审计，另外，还要加强对互联网金融等影子银行业务的审计。在改进审计方法上面，要充分利用大数据与金融科技手段，创新审计方法；与金融监管机构加强沟通协调，利用内部审计和注册会计师审计等协同作业，共享信息与加强监管合力，提高政府审计质量；建立金融安全审计预警系统等；吕劲松（2018）认为，要围绕三个良性循环，准确识别金融领域突出风险，从多个治理维度出发，积极服务于重大金融风险防范。 另外，还有专家总结了政府审计在防范化解重大金融风险，服务国家金融安全存在的短板。许莉（2010）认为，政府审计还需要进一步加强事前与事中审计，加强宏观审计，加强建设性审计；王家华（2010）认为，国家金融审计还面临着目标多元化、审计模式与审计激励方式冲突等多方面的矛盾；另有专家提出，审计技术以及审计能力跟不上金融审计目标的多元化要求，因此，政府审计必须加强各层次人才队伍建设，改造审计组织方式，加强信息化步伐。 新时代对国家审计赋予了新的使命。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，审计是党和国家监督体系的重要组成部分。中国特色社会主义审计事业进入新时代，审计机关正面临着“四个前所未有”的新形势，审计机关必须找准角色定位、作用机制以及作用内容，以期与新时代审计事业要求相契合。这就需要对国家审计防范化解重大金融风险的作用机理及防范重大金融风险的途径与方法进一步梳理与论证，构建新时代防范化解重大金融风险以及服务国家金融安全的审计框架体系。 二、新形势下国家金融风险治理面临的新趋势与新挑战 （一）不断扩大的对外开放与不断加深的经济全球化，需要金融风险治理具有国际化视野 随着新时代的到来，我国对外开放的力度越来越大，不断实施高水平对外投资、贸易自由化及贸易便利化政策，加快自贸区建设，不断推进“一带一路”倡议向纵深拓展，形成了国内外联动、世界各国之间多向互济的开放大格局，我国与世界各国的联系也越来越密切。这种紧密的联系既促进了经济金融的发展，也加剧了经济金融风险的传递，比如重大突发公共事件引发的对我国金融市场的冲击，“一带一路”倡议下的对外投资项目以及跨国并购中的投融资风险通过资本流动对国内市场产生影响，中美贸易摩擦对人民币汇率的影响，这些都需要金融风险治理具有国际化视野，需要在国家金融治理过程中关注国内经济金融与国际经济金融的关联性，关注重大公共突发事件的影响，关注伴随重大国际经济活动中的投融资风险，特别关注外部地缘政治以及外部经济金融变化对我国金融市场产生负向影响与冲击。 （二）不断深化的金融供给侧结构性改革，需要金融风险治理具有越来越强的专业性能力 习近平总书记指出，要积极推动我国金融供给侧结构性改革，努力提高金融服务实体经济的能力。在这一指导思想下，要以调整优化金融体系结构为重点，优化金融机构体系、市场体系与产品体系，优化融资结构；金融机构要端正发展理念，开发差异化以及定制化金融产品，积极改进民营经济以及“三农”金融服务，建设有韧性的资本市场，要围绕建设现代化经济体系提供精准金融服务。金融供给侧结构性改革理念的提出，意味着我国金融改革进入了深水区，需要具有很强的专业能力才能高质量完成，而伴随金融供给侧结构性改革的金融风险治理同样也需要对金融宏观调控、金融监管及金融风险管理方面有深刻理解以及高超的专业管理水平，做好新时代背景下的金融风险治理。
