新冠肺炎疫情暴发以来，全球政治、经济、社会都受到不同程度的影响。审计，包括内部审计在内，在疫情防控中发挥着重要作用。 国际内部审计师协会（IIA）从今年3月开始，主要针对北美内部审计负责人（CAE）连续开展了四次快速调查，分析疫情对内部审计的影响等问题，通过发布短报形式，为内部审计在突发公共卫生事件中如何有效发挥职能提供参考。IIA也以访谈的形式对欧洲、美国、非洲、南美、印度、澳大利亚、中东和马来西亚等地的内部审计负责人进行了调查，发现虽然某些内部审计团队面临危机，但各国内部审计都在以不同方式创造价值，帮助所在组织应对新冠肺炎疫情带来的困难。 新冠肺炎疫情对内部审计预算的影响 在不确定性环境中，削减内部审计预算是很多组织的选择。IIA在最近一次（6月3日到5日）的快速调查中，收到了来自美国和加拿大的首席审计执行官（CAE）和董事486份回复。调查涉及行业包括金融保险业、制造业、非直接面向消费者的服务业（科技服务、批发贸易等）、物量产出（矿产、交通、农林渔业等）、教育服务、公共管理、健康与社会援助、消费服务业（食品、零售、旅游等）。调查结果显示，近一半CAE认为，内部审计预算预计将在未来12个月内有所减少。而在2019年6月相关调查中显示，内部审计预算在近12个月内减少的比例仅有约一成。 新冠肺炎疫情对内部审计预算的影响主要体现在以下四个方面。 第一，预算削减主要集中在差旅、培训和外包。近三分之二的审计负责人预计，未来12个月内的差旅预算将大幅减少，如果再加上那些认为差旅预算略有减少的组织，几乎九成的内部审计部门将减少差旅费用。这反映了在经济急剧放缓期间各方都在考虑减少开支，同时说明内部审计人员正在通过远程审计适应无法开展现场审计调查的状况。 第二，内部审计人员配备预算几乎没有受到影响。尽管新冠肺炎疫情对全球经济造成了巨大影响，但各行业组织中没有可预见的内部审计大幅裁员或离职的情况，影响较小的主要是教育服务业和面向消费者的行业的内部审计人员。 第三，关于审计业务外包预算应增加还是减少的观点不一。调查表明持两种观点的比例大致相同。预期增加的原因可能是在应对不断变化的环境风险时，组织会有新兴或特殊服务的需求，这些服务将通过审计业务外包来获得。 第四，新冠肺炎疫情对内部审计的影响行业差异较大。在教育服务、医疗保健和社会援助以及面向消费者的行业中，大约四分之一的审计负责人认为将大幅削减预算，而在金融和保险行业中，这一比例只有大约二十分之一。 新冠肺炎疫情防控下国际内部审计的应对方式 IIA在3月的第一次调查显示，尽管接受调查的大多数CAE都表示已经参与所在组织的疫情应对工作，但仍有37%的受访者认为内部审计应该更早参与到相关工作中。 根据IIA的系列调查结果，新冠肺炎疫情防控下国际内部审计的应对方式包括以下几个方面。 改变工作方式。新冠肺炎疫情发生以来，大多数内部审计人员主要居家工作。超过三分之一的受访者表示，他们更多地使用审计软件，更加关注咨询活动，并表示出更大意愿投资审计信息化、智能审计机器人等。但也应注意到，转变审计方式需要增加投资，考虑到预期的预算紧张，想要实现目标将会面临诸多困难。 提高内部审计风险评估与审计计划更新频率。其中以面对消费者的行业更为显著，近三分之一的内部审计负责人表示将大幅提高风险评估频率。每个行业有至少六成的内部审计负责人希望提高审计计划更新频率，但与审计委员会的沟通频率将保持不变。 增加咨询等非审计服务，减少审查确认活动。IIA在4月的调查显示，停止或缩小某些审计业务的范围比例，取消某些审计业务的比例也接近一半。近四成CAE已经调整内部审计人员投入到非审计工作中，以协助组织度过此次危机。此外，近三分之二CAE表示正在进行咨询活动，为组织中各级员工重返工作做准备。但在审计计划中开展审计调查的比例很低，主要涉及健康与安全、人力资源、第三方有关风险等方面。 增加对经营持续性、网络安全关注，降低企业风险管理、舞弊和成本控制。在一些行业中（特别是卫生保健和社会援助，以及教育服务），近一半的内部审计负责人对其组织的长期生存能力报以中度、高度或相当的担忧。基于对所在组织财务状况及持续经营的担忧，以经营持续性为重点是一种理性而恰当的选择。 在新冠肺炎疫情期间，远程工作对内部审计人员的沟通能力、数据分析能力与创新能力提出更高要求。例如，几乎所有业务部门都迫于财务压力，谨慎支出或推迟项目，或为应对新冠肺炎疫情而出现紧急支付。这种情况下，内部审计需提高对支出项目的审查频率，以及时发现异常，增加计算机辅助审计技术的使用。另外，组织内部远程办公方式也改变了信息传递、存储与处理的传统方式，审计人员需创新审计方法，提高数据获取、分析能力，以更加有效地帮助组织应对突发事件带来的挑战。 内部审计应调整重心，关注持续经营、网络安全及环境社会和组织治理等方面风险。新冠肺炎疫情导致许多组织的财务状况恶化，组织的持续经营能力可能会成为首要问题。新冠肺炎疫情也带来合规环境变化，内部审计应关注因紧急应对新冠肺炎疫情而带来的网络安全及环境、社会和组织治理等方面的风险。
