重大疫情防控审计的国际做法及对我国的启示

作 者:

作者简介:
崔竹,姜江华,审计署审计科研所

原文出处:
中国审计

内容提要:

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2020 年 11 期

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      重大疫情防控审计,是指审计机关以有效预防、及时控制和消除重大疫情事件的危害,保障公众身体健康与生命安全,维护正常的社会秩序为目标,依法对重大疫情预防和控制密切相关的资金(含财政资金和社会捐赠款物)、项目和政策进行的审计监督。2020年4月15日,世界审计组织政策财务与管理委员会发起一项关于新冠肺炎疫情的倡议,倡议各成员国分享相关的审计结果和方法。我国审计机关在认真总结应对新冠肺炎疫情防控资金和捐赠款物专项审计有效做法的基础上,可以汲取国外审计机关的经验教训,进一步完善我国重大疫情防控审计工作机制,助力健全我国公共卫生应急管理体系。

      国外开展重大疫情防控审计的主要做法

      国外审计机关持续跟踪各类传染病疫情防控情况。据不完全统计,美国审计署2000年以来共发布与传染病防范和应对相关的审计报告或证词86篇,涉及防范和应对流感、禽流感、埃博拉病毒、寨卡病毒等传染病。英国审计署分别在2002至2005年以及2013年对涉及艾滋病、疟疾、口蹄疫等流行性疾病防控工作开展了审计,发布了6篇审计报告;在2000年、2004年、2009年对医院内感染情况予以关注并发布了3篇审计报告。澳大利亚审计署2007年对人类流感大流行和禽流感暴发的准备情况进行了审计;2017年,对突发传染病应急响应情况进行了审计。加拿大审计署1999年、2002年、2007年对艾滋病、大肠杆菌毒源菌株、西尼罗河病毒、流感病毒以及新发传染病监测情况开展了审计。据调查,2005至2015年,欧洲审计组织26个成员国最高审计机关开展医疗卫生相关审计项目983个。

      2020年4月10日,美国审计署根据《冠状病毒援助、救济和经济安全法案》要求,启动关于新冠肺炎疫情防控逾2万亿美元救助计划的审计工作,同时监督《冠状病毒准备和响应补充拨款法》以及《家庭第一冠状病毒应对法》所涵盖计划的执行情况。

      从审计目标看,各国审计机关主要围绕重大疫情防控政策措施是否实现预定目标或达到既定标准开展绩效审计。主要包括:重大疫情防控国家战略或规划实施情况审计、重大疫情防控能力提升情况审计、传染病监测系统的战略目标及其运行效果审计、重大疫情防控措施及效果审计、重大疫情防控专项资金使用绩效审计、对外医疗援助效果审计、政府领导作用发挥审计、政府工作人员保护措施到位情况效果审计等。

      从审计对象看,根据传染病突发公共卫生事件的应急管理体系和职责划分,对相关职能部门及其他机构开展审计。美国审计署审计了卫生与公众服务部及其下设的有关机构,以及国防部、国土安全部、国务院、交通运输部、农业部、国际开发署等联邦机构。英国审计署审计涉及卫生部、国际发展部、环境粮食和农村事务部、海关等部门,以及定点医院。澳大利亚审计署对卫生部、农林渔业部等部门进行了审计。加拿大审计署对公共卫生局及其下设的机构进行了审计。

      从审计内容看,根据重大疫情各阶段防控工作要点确定审计重点。一是应急计划和组织体系情况。包括相关战略规划体系设计的合理性、范围的完整性和更新的及时性;中央与地方各级政府机构之间的职责划分是否清晰,资金来源是否明确,协作机制是否顺畅等。二是预防与准备情况。包括是否设定重大疫情防备指导方针,制订测试、培训和演练计划;是否定期或不定期组织开展跨部门联合防控测试演练;关键基础设施如金融、能源电力、粮食农业、电信交通等的业务连续性计划是否完备;公共卫生事件管理系统的建设及运行效果;国家战略储备的建立、管理和部署是否达到既定目标;国家生物安全防控情况等。三是应急反应情况。包括应对措施的效果,领导层的协同作用;防控资金物资分配是否合理、发放是否及时、使用是否合规;国际医疗援助药品费用和质量监管要求,援助项目内部财务管理和监管控制等。

      从审计方式方法看,主要采取非现场审计方式。受重大疫情防控要求疏散或者隔离限制,以及重大防疫工作专业性强的制约,国外审计机关主要通过非现场访谈座谈、审阅文件和数据分析等方式开展重大疫情防控审计。一是开展大范围的访谈座谈。访谈座谈对象不仅包括被审计单位(如政府部门等),还涉及政府其他监管机构、行业协会、有关企业和科研单位等其他直接或间接的利益相关方。二是利用数据分析开展量化核查。利用数据关联分析、交叉比对甚至开发回归模型等方法开展数据分析,在防控政策落实效果审查、防控措施绩效评估以及重大疫情造成影响评价等方面,为审计结论提供可靠的数据证据支撑。三是利用绩效指标开展绩效审计。利用防控规划和政策原有的绩效目标体系,或根据审计需要修改设计绩效评价指标体系开展绩效评估,形成结构化的评估结果清单。四是利用部分国际援助项目开展境外实地调研或检查。

      从审计取得的成效看,促进了各国重大疫情防控体系和政策措施的调整完善。各国审计机关发现的问题和建议,通过报送报告、发表证词、与被审计单位交换意见,以及后续审计跟踪检查等方式,促进了审计查出问题的整改落实。美国审计署还将以往建议的落实比例作为审计人员的考核指标,鼓励审计人员尽可能提出建议并跟踪建议的落实情况。通过重大疫情防控审计,各国审计机关有效推动了重大疫情防控国家战略规划的完善,促进了政府领导作用的发挥,以及各级政府间的协同抗疫,强化了疫情防控绩效评价和问责机制。部分国家审计机关推动了机构内部关键岗位识别并形成部门规章,指出了地方政府公共卫生机构医疗资源紧缺、关键基础设施保障不足,以及社区管理框架不完善等制度及管理方面存在的薄弱环节,促进制度建设。

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