新时期高校科研经费审计中的问题与对策研究

      高校科研经费内部审计主要是学校审计处运用审计手段，依据国家有关法律法规、以及学校关于科研经费管理的各项制度对各类科研经费的管理与使用情况进行监督和评价。本文通过对目前高校科研经费审计中发现的问题进行列举和分析，并对问题提出了切实可行的解决对策，对提高高校科研经费管理和审计质量有借鉴意义。

      一、高校科研经费审计的重要性

      审计是科研经费监督管理中重要的“防火墙”。高校科研经费内部审计，作为防止科研腐败的第一道防线，可以降低科研经费的管理风险与审计风险。审计是国家反腐的利剑和尖兵。搜索网络资源发现，目前高校科研领域管理存在着诸多不规范的地方，暴露了许多违法问题。如利用虚假发票报销科研经费，用科研经费报销个人消费和旅游费、虚造名单发放劳务费、违规将课题结余经费转出、轻信他人违规报销、违规报销差旅费等。多名“高知”涉案，凸显了科研经费管理的积弊，也再次凸显了审计在科研经费监督管理中重要的“防火墙”作用。随着国家对科研工作的日益重视，科研经费的投入数量也逐年增加。因此，如何加强科研经费的审计和管理，既要提高经费使用效率又要避免违法违纪现象发生，成为目前需要研究和解决的重要问题。简政放权背景下，如何既能充分尊重科研人员财物自主支配权，又能避免违法违纪现象发生，通过高校内部审计监督提升科研资金使用绩效，具有重要理论和现实意义。

      二、高校科研经费审计中存在的问题

      1.高校内部科研经费审计制度欠缺。

      为进一步加强高校科研经费的管理，教育部、财政部和科技部等科研管理部门相继出台了一系列文件，要求高校健全科研制度，规范科研经费的使用，加强科研经费的监督管理。

      如下表所示这些文件分别对高校、科研院所等研究机构的科研经费预算管理、工作机制、资金监管和制度建设等方面做了明确规定和说明，对切实规范和加强高校等科研项目承担主体科研经费管理具有重要的指导意义。通过网络检索，有些高校已经发布科研经费审计实施办法，但仍存在一些高校制度建设进度慢，没有及时根据政策变化修订完善本单位的科研经费管理办法。当前我国现行《审计法》《国家审计准则》中只是笼统提到要开展绩效审计，但是如何开展、哪些项目应该开展并没有做出明确规定（周山，2019），目前高校制定的科研经费相关制度中对科研经费绩效审计标准不统一，影响科研经费绩效审计。

      

      2.专业科研经费审计人才队伍缺乏。

      目前大部分高等院校审计人员数量有限，审计处对学校及所属单位财务收支、经济业务活动、内部控制、风险管理等实施独立客观的监督、评价和建议的职能。审计处具体职能包括：对学校贯彻落实中省重大政策措施情况进行审计；对学校及所属单位发展规划、战略决策、重大措施、年度业务计划、财务收支、固定资产投资项目、内部控制及风险管理、经济管理及效益等进行审计；依据组织人事部门的委托，对部门主要负责人经济责任等进行审计；对学校基本建设、维修改造、大宗设备材料采购的招投标及认质认价等事项的审计监督等，可见审计部门的职责范围比较广泛，科研经费审计只是他们的部分工作。所以目前高校很少设置有专职的科研经费审计员，遇到科研经费审计任务都是临时抽调人员进行。而且，每个科研项目又涉及不同的学科内容和研究方法，导致项目经费支出类型不统一，使得审计人员审计时难度较大，存在审计能力素质与科研经费审计要求不相适应的问题（杨舒等，2019）。

      3.科研经费新政宣传培训不到位。

      目前许多老师反应科研项目报销、外出学术交流等过程中存在报账难，如何花钱已成为一个难题。层层领导签字，每笔账需要至少2次奔波财务处，时间过长的报销“把科研人员逼成了会计”（贺鹏皓等，2019），严重打击了科研人员的积极性。在科研经费报账和审计中，对票据规定变化太快，部分财会审计人员不了解科研工作实际，简单按照预算和相关财务制度规定去“卡”的审计方法不符合科研实践规定。财物部门要尽快完善财物报销制度，并给全校职工开展专题培训，制度政策变化了就要及时传达给老师。国家出台了系列有关科研经费使用的便捷政策，简化了科研经费调剂流程，规定了间接费使用政策等重要内容，但实践中科研人员对科研经费法规政策不了解、不知道的情况屡见不鲜，不了解政策也是导致科研人员报账多跑趟的原因。

      4.科研经费缺乏绩效审计。

      当前高校对科研项目审计大部分包括：一是科研经费预算与执行情况。对预算批复情况、收支预算执行情况、预算调整情况等进行审计。二是科研经费内部控制情况。对科研项目申报、执行、验收等环节内部控制设计的健全性和执行的有效性等进行审计。三是科研经费管理责任情况。对项目负责人直接责任、院系管理责任、相关职能部门监管责任等进行审计。可以看出主要集中在经费支出真实性、合规性上，而对科研经费使用绩效普遍关注不足，造成科研经费使用绩效缺乏有效监管。