大数据时代下审计工作新特征 审计思维由平面到立体 大数据的理念和技术已经由计算机领域转向经济、人力资源、财务、审计等多个领域，大数据分析模式不仅改变了表面的工作方式，也颠覆了传统的审计思维，可以说改变了企业的“DNA”，而审计人员需要适应这些思维的转变。需要注意的是，大数据审计不仅仅是突破抽样局限，使得原先的财务数据平面扩张，也包括诸如营销、生产经营等其他方面量化与非量化的数据的立体式延伸，数据网络变得立体了。这也意味着大数据下的审计任务将被放置在立体信息的网络中，由单一的、部分的、节点式的平面审计走向了复合的、总体的、连续的立体审计。在这种立体网络中，寻找数据的关联度和高价值性要比追求推断精确度更为重要。 审计方式由静止到动态 目前的审计工作通常是在被审计单位完成一系列财务报表后进行核查，属于事后分析。审计人员接到项目后，利用统计抽样技术抽取部分资料进行核验。这些工作处在前期信息已完成的状态下，是一种静止的审计方式。在大数据背景下，连续的审计方式成为可能，信息科技的发展让审计系统完全自动化，财务信息随时记录与保存在数据库当中，而有关联的事件能够被审计人员随时抽取，压缩了数据收集的时间、提高了审计效率，同时控制了审计风险。 审计方法多元化 大数据背景下基于数据的审计工作因数据处理模式的改变而受到挑战，这种改变包括巨大的数据量、极速数据处理、数据种类繁多、低密度但关联。巨大的信息量需要及时挖掘相关且价值高的信息。在这种情况下，审计方法也顺应大数据分析的特点而改变。首先，数据网络逐渐立体使得量化数据和非量化数据都在增长，数据的来源也更加广泛和多样，区别于传统的数据存储方法，大数据审计要求数据容纳与使用能力要跟上新的变化，构建以高层次抽象主题整合数据、集成性且数据稳定、实时更新的数据仓库。其次，数据的分析在传统的相关、回归、判别分析、因子分析、关联性分析等基础上，增加了数据可视性呈现，以便给出直观的解释，而完整的SQL解析、精确的协议分析等方法能帮助审计人员迅速识别低价值密度的数据网当中关联信息。最后，非量化数据的处理需要用到诸如语义识别引擎来收获和提取语言材料，对非量化数据进行情感判定、舆论分析、智能翻译等。 大数据背景下审计人员职业能力框架设计 不同背景下的审计人员能力在不断演变，基于大数据审计特点的审计人员职业能力仍值得进一步挖掘。在通过对大量访谈资料进行检验与修正的基础上，最终构建了大数据背景下审计人员职业能力框架。 该框架包括3个主要维度，职业素养、管理能力、大数据思维训练。在职业素养维度中，包含综合知识、数据挖掘与开发技能、职业信念和职业道德4个要素；在管理能力维度中，包含协调能力、沟通能力、组织能力3个能力要素；在大数据思维训练维度中，包含数据价值思维、即时思维和创新思维3个能力要素。 综合知识掌握 数据立体化的特征使得审计工作不再是单一提供基于财务分析的审计报告，和审计质量相关的一系列信息将被关联成信息网络。数据分析不仅是财务数据分析，还包括其他诸如法律、金融、经营计划、销售等相关联的信息。能够从这些低价值密度的数据网络中的寻找线索，既需要审计师拥有夯实的财务专业知识，还要掌握数据清洗、数据挖掘、数据分析等技术知识，同时也要对相关领域中的其他知识有所涉猎，才能够在信息海洋中分析出企业财务、组织制度、战略和生产经营之间的内在关系，为数据分析提供基础。 数据挖掘与开发技能 在传统审计工作中，数据收集与整理所花费的时间要远大于判断分析，大数据则可基于全量数据进行分析，不必借助抽样完成，这可以节省审计人员精力，但也将挑战其数据分析与判断的能力，让审计师从被动接收数据转向数据清洗、挖掘、支配与开发完整数据分析规则的角色。大数据下的审计将不再以收集和整理数据为主，而是强调分析，不会分析，数据资源就得不到开发。 在这种变化下，审计人员需要清理与筛选人工智能搜出的大量数据，这些数据涵盖了被审计单位之外的关联信息，提炼的数据作为审计成果在系统中智能保存，然后在特定的审计主题下，处理量化和非量化的数据，这已经不能单用统计方法来解决，需要结合定性分析及云数据库等技术来完成工作。数据开发技能具体表现在灵活使用各类数据存储与分析软件，也需要审计人员开发多种审计算法模型，提高判断精确性，对审计软件的应用与审计建模的能力成为大数据审计的核心技能。 团队管理能力 处在立体信息网络中的审计任务变得综合，也由传统的监督审计转向服务审计。在一个审计项目中，面对数十个审计科目和立体网络式信息，个人没办法完成所有的工作，必须依赖审计团队来完成。而大量数据分析要求审计团队之间有良好的协作。这无疑要求审计团队领导有较强的团队管理能力，团队管理能力体现在协调能力、沟通能力、组织能力、学习能力四个方面。首先，良好的协作基础往往建立在清晰的规则上。审计团队领导需要明确团队成员的角色，规定每个角色要承担的工作职责，避免职责不清导致的矛盾。对于在工作中难以避免的分歧，审计团队负责人需要同各方交流沟通，做出协调措施。其次，大数据背景下的审计工作逐渐向服务审计转变，审计团队需要结合各方面的信息为被审计单位提供建议，沟通的内容也由单一报表沟通转向全方位的沟通，除了语言沟通外，还应当关注书面沟通。审计人员首先要能够进行恰当的文字表达，还要有一定的语言表现能力。可以说，审计师被赋予了更高的能力要求。但从实践来看，审计队伍中的“全才”毕竟是少数，有些审计师财务专业知识过硬，但不太了解营销、战略知识；也有成员经验丰富，有较强的职业判断能力，但缺乏数据挖掘方法的培训；还有人善于实务操作，不善于理论分析；这要求审计人员应具备持续学习能力，能够取长补短，打造学习型团队，而团队负责人应了解团队成员的特点，发挥个人角色优势。
