基于企业内部审计沟通艺术与路径选择研究

作 者:

作者简介:
张望发,张莹,枣庄学院文学院

原文出处:
中国中小企业

内容提要:

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2020 年 10 期

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      内部审计沟通是指审计机构与被审计单位的交流沟通,通常适用于内部审计机构管理或内部审计人员安排等内部审计活动。出于企业内部审计沟通的重要性及特殊性,内部审计机构需结合企业内部审计的实际需求,深入了解审计工作内容和审计沟通对象,在明确合适的沟通目标后,逐步完成内部审计沟通工作。

      内部审计沟通的作用

      有利于提升审计工作建设性

      内部审计沟通的作用在于,审计机构与被审计单位间的妥善沟通,能够确保领导对审计工作本身的支持认可,这对提升审计工作建设性有重要作用。在内部审计工作开展过程中,被审计单位的单位领导需高度支持审计工作的开展,并在内部审计过程中起到强有力的协调和促进作用。内部审计沟通可以减少被审计单位领导对审计工作本身的片面认识,确保双方通过有效的信息共享,实现审计工作主动性及建设性的提高。尤其是在审计工作相对复杂时,内部审计沟通也能便于双方实现信息基本对称。

      有利于获取内部审计证据

      审计单位开展内部审计工作时,需要根据被审计单位的审计工作开展情况,获取必要的审计证据。书面证据与口头证据均不可缺少。当审计机构与被审计单位达成有效的沟通交流时,双方的内部审计沟通工作比较到位,这方便审计人员及时获取书面证据,并通过口头沟通交流的方式进一步补充口头证据,这对双方审计沟通证据的获取有极大的便利。与此同时,内部审计沟通的强化,也能方便审计机构与被审计单位的交流沟通,方便双方在语言沟通基础上实现审计效果的最优化,内部审计证据的获取将更为便利。

      有利于降低内部审计风险

      即使审计事业已处于稳中求进的阶段,但内部审计的风险仍然不可避免,内部审计沟通能在很大程度上降低内部审计风险。在审计过程中,审计人员需要根据复杂情境对审计工作本身做系统评估,除了要判断不同的审计情况外,还需要为被审计单位提出建议。审计人员的常规工作面临一定的内部审计风险,审计人员必须通过沟通协调等方式建立起有效的人际关系,并以此保障双方的关系是相对协调的。在内部审计过程中,审计单位与被审计单位间的友善沟通,才能方便双方集思广益并发现问题,这对审计风险的降低有极大的作用。

      企业内部审计沟通的艺术

      内部审计沟通的询问艺术

      内部审计沟通的询问艺术,主要是指审计人员在审计工作时,应当与审计对象达成高度的理解与配合,除了在询问审计对象时应当有针对性的询问审计问题外,还应该确保审计对象能够以良好的状态回答概述相关内容。在审计人员需要获取某些较深层的问题答案时,审计人员需要有针对性的询问具体问题,避免宏观问题或概括含糊的问题,审计人员的判断也应得到最大限度的印证。双方针对某一问题有不同想法时,应该根据审计工作开展的客观需要,及时的收集信息并进行整理,关键信息的收集需与内部审计沟通相适应。

      内部审计沟通的倾听艺术

      除了要掌握询问艺术外,企业内部审计工作人员还应把握好内部审计沟通的倾听艺术。对于审计工作人员而言,在内部审计过程中,他们不仅要将信息传递给审计对象,还应该根据内部审计沟通的实际需求,注重对审计倾听艺术的培养,确保双方能在良好的沟通环境下,实现对问题及答案的有效交接。企业内部审计工作人员不能随意打断审计对象的发言,还应该在与之交流时保证一定的眼神交流和肢体接触,确保非语言性的信息也能被审计对象全权掌握。对于含糊的问题,也应该在第一时间予以澄清。

      内部审计沟通的语言艺术

      内部审计工作的开展,需要审计人员与审计对象达成密切交谈。无论是对个人观点的表达,还是对审计工作的建议,都应该通过有效的内部审计沟通,实现双方信息及审计线索的传递。内部审计沟通的语言艺术强调了,内部审计人员需在审计工作开展过程中,坦诚的语言及时汇报审计结果,除了要尊重审计对象,以平等协调的态度与之沟通外,还应该凭借专业能力,实现对个人专业素养的呈现。内部审计沟通语言艺术的注重,应当强调对审计活动的有机选择及语言风格的及时调整。

      内部审计沟通的访谈艺术

      内部审计工作的开展,离不开审计工作人员对审计对象的访谈沟通。审计工作人员在开展内部审计工作时,需要搜集大量的书面证据和口头证据,口头证据的主要来源就是审计对象的沟通谈话。为此,内部审计工作人员需根据内部审计工作交接情况,及时地向被审计单位的审计对象获取访谈资料,并以此寻求更多的建议或意见。内部审计沟通过程中,内部审计工作人员可注重访谈艺术,通过一对一或一对多的模式实现内部审计访谈。访谈内容的选择或访谈形式的调整,都应基于访谈艺术实现访谈效果的提升。

      企业内部审计沟通艺术存在的问题

      内部审计人员知识储备薄弱

      企业内部审计工作人员需要凭借沟通艺术在与人交流或访谈时,实现审计单位与被审计单位间的信息传递,但由于部分内部审计人员知识储备薄弱,他们的审计知识储备并不能保证他们在处理内部审计事务时,能够实现专业能力的完全呈现。由于内部审计人员中,不少人都是从会计岗位调岗成为审计人员的,他们的财务会计知识储备远高于审计专业知识储备,知识储备薄弱致使内部审计人员无法在短时间内转换身份并投入到企业内部审计工作中。审计人员在与人沟通时也会由于知识储备不足而出现沟通受限的情况。

      内部审计沟通流程不够规范

      审计事业的发展使得企业内部审计日益得到重视,但目前的内部审计沟通流程还不够规范,这在一定程度上限制了内部审计沟通艺术的呈现。对于审计工作人员而言,完善规范的内部审计程序能够保证审计工作的有序完成,相反,不够规范的审计沟通流程容易致使审计工作人员与审计对象处于信息不对称的窘境。正是由于沟通流程尚未高度规范,人员变换或审计事务变动而导致的审计沟通受限问题比较突出。在语言沟通或审计访谈阶段,审计工作人员容易由于程序不规范出现未沟通的情况。

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