一、引言（内容略，编者注） 二、文献综述 20世纪以来，随着心理学和社会学研究的不断推进，工作压力问题逐渐成为一个重要议题，诸多学者针对这一问题展开了讨论，有学者认为工作压力有利于刺激工作绩效，亦有学者认为工作压力会对工作绩效产生负面影响，Karasek综合两种观点提出了“交互作用”理论，这一系列研究成果奠定了个人工作压力的理论基础。然而，在审计研究领域，审计师工作量是构成工作压力的主要因素之一，其如何影响审计工作效率及质量，关于此方面的文献甚少。为保证研究问题的明晰性，本文主要从盈余质量的影响因素、审计师工作量压力的经济后果两个方面进行文献梳理。 （一）关于盈余质量的影响因素研究 盈余质量的影响因素主要涵盖公司自身财务状况、治理机制、外部监管等方面。（1）基于公司财务状况的研究。胥朝阳和刘睿智研究发现，会计信息可比性的提高能够抑制应计盈余管理，提高盈余质量；闫绪奇和高雨通过研究资产质量与盈余质量之间的关系发现，高虚拟资产组公司有明显的盈余操纵迹象，降低了盈余质量。（2）基于公司治理机制的研究。从公司内部治理角度来看，高质量内部控制能够抑制公司的会计选择盈余管理和真实活动盈余管理，提高盈余质量；从公司管理层角度来看，家族成员担任高管的家族企业能够显著提高盈余质量；另外，胡奕明和唐松莲研究发现，具有财务或会计背景的独立董事在董事会中占比越高，上市公司的盈余质量越高。（3）基于公司外部监管机制的研究。一方面，媒体监督可以有效制约上市公司的盈余管理行为，法治水平的提高可以降低上市公司的盈余管理程度。另一方面，作为公司外部监管制度安排中的重要一环，审计必然会对公司盈余质量产生重要影响，而审计师特征在其中起着重要作用，具体表现在：其一，审计师人口特征。与男性审计师相比，女性审计师会更加谨慎，被审计公司的盈余质量更高；年龄越大的审计师越谨慎，被审计单位的盈余质量亦会越高；审计师的教育背景、是否具有大规模事务所工作经历、职位级别均会影响盈余质量。其二，审计师执业特征。审计师的工作经验能够帮助其做出正确的审计判断，丰富的行业经验能够抑制被审计公司的盈余操纵行为，提高盈余质量；审计师的执业年限越长，越有利于审计经验积累，从而对盈余质量的正向作用越明显。其三，审计师任期。关于审计师任期对盈余质量的影响，目前学界观点不一。Carey和Simnett、江伟和李斌认为，审计师任期的延长使得审计师与被审计公司之间的关系更为密切，这破坏了审计师的独立性，影响了被审计公司的盈余质量；Myers等则认为，审计师任期的延长有助于审计师加深对被审计公司的了解，更熟悉客户公司的财务状况和以往年度存在审计调整的关键事项等，有利于提高被审计公司的盈余质量；Chi和Huang、吴伟荣和郑宝红研究发现，审计师任期与公司盈余质量之间并非线性关系，而是呈U型关系。 （二）关于审计师工作量压力的经济后果研究 在实验研究中，Coram、Soobaroyen和Chengabroyan、Agoglia等采用调查分析的方法研究发现，审计师工作量等方面的压力会降低审计效率，影响审计师决策及工作质量；刘成立采用案例研究发现，审计师在审计活动中的时间过短会使得审计程序无法有效进行，进而降低盈余质量；Margheim等也研究发现，年报的时间期限会增加审计师个体层面的压力感知。在实证研究中，López和Peters从事务所层面入手研究发现，超负荷的工作量会损害盈余质量。此外，针对审计师审计活动中的忙碌程度，学者们的研究结论产生了分歧，Sundgren和
、Gul等研究发现，审计师过度忙碌不利于审计质量的提高；Goodwin和Wu研究发现，个体能否承受压力决定审计师的忙碌程度是否处于均衡状态；Choo则认为工作压力与审计判断绩效之间呈倒U型关系，黄海艳和柏培文对南京、苏州等地区几家事务所的问卷调查分析结果亦如此，但囿于调查样本的代表性，这一研究结论的普适性有待商榷。 综上，现有研究大都采用实验研究或调查分析方法来探讨审计师工作量对审计判断绩效或盈余质量的影响，虽然此类研究方法亦有局限性，但为后续研究提供了很好的理论启示。本文拟基于审计师个体感知视角展开系统研究，以弥补该方面研究的不足，预期有助于解答审计师工作压力实践问题，为完善审计行为监管政策提供科学依据。本文可能的贡献在于：其一，基于心理学理论刻画我国审计师工作量压力现状并检验其影响结果，为公司盈余质量决定机制提供新视角下的理论解释与经验证据；其二，采用门槛回归模型探究事务所组织支持机制的门槛效应，从而有效区分审计师工作量压力在不同情境下对公司盈余质量的影响，为事务所合理配置审计资源并有效控制工作压力反应提供科学依据与决策参考。 三、理论分析 通常，人们对工作量压力的认知是：某一组织中的个体成员承担相应的工作负荷而表现在生理、心理和行为等方面的综合反应特征。Karasek提出了经典的JD-C工作压力模型，他认为工作压力主要包括工作需求和工作控制，其中工作需求表示工作的数量和难度，工作控制表示个人对工作需求的反作用，工作压力水平与工作需求强度正相关，与工作控制能力负相关。在审计实务工作中，审计师工作量压力体现为审计师工作量负荷、时间限制与审计师可支配资源有限性之间的“冲突”，那么在这一“冲突”作用的链条中，审计师个体工作量压力如何影响客户公司的盈余质量？
