当前，科技强审已经成为国家审计事业发展的重要战略规划之一。虽然理论界和实务界仍在讨论科技强审的内涵和实现路径，但是一般认为，大数据时代，科技强审的一个核心内容是利用现代信息技术高效地整理和分析审计数据，从而揭示潜在的审计问题和体制机制风险。习近平总书记在2018年中央审计委员会第一次会议上就指出，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。 现有的审计数据分析方法还不能达到科技强审的要求，现有计算机审计技术仍然以基于关系型数据库的SQL分析技术为主。SQL分析技术大致出现在20世纪70年代，虽然已经在审计中得到了广泛应用，并取得了很好的效果，但是从技术角度看已经跟不上几十年来信息科技发展的步伐，也不能满足一些新的审计需求。 由于审计对象往往通过刻意营造和滥用自身社会关系来实施违规行为，针对社会网络（Social Network）的审计需求在近年来的国家审计实践中逐渐显现。在早期的计算机审计实践中这一需求并不明显。早期计算机审计主要利用或针对审计对象的自有数据，尤其是会计数据，这一阶段并不关注外部数据中蕴含的审计对象与其他对象的关系。但是随着大数据时代信息的日益丰富与审计对象违规行为的日益隐蔽，审计线索往往难以在审计对象自身找到，而是被其他相关对象所隐藏，或是隐藏在对象间的往来关系中。比较典型的是审计关注的利益输送与寻租牟利行为，“一手交钱，一手交货”行为已日渐减少，各种“白手套”盛行。“白手套”的作用就是延长利益关系的链条，从而干扰审计分析。从信息学角度看，“链条”就是各个对象在关系网络中的连通路径。 在相关领域中，一般将依据分析对象间的关系网络展开分析的技术方法称为社会网络分析，其被视作是一些社会科学在研究范式方面的转变，在社会学、复杂性科学、数据科学研究中得到普遍应用。社会网络分析对象既可以是作为个体的人，也包括小到单位、大到国家的社会组织，因此也可称为社会行动者（Social Actor）。这与国家审计对象的分类大体一致。 本文将利用社会网络分析方法解决审计问题的相关技术方法统称为审计社会网络分析。已有学者对该技术展开了初步的探讨：赵琛指出，依据审计对象所形成网络的度中心性、介数中心性等指标，查找网络中的关键人物和团体。姜晓依依据4个案例研究发现，采用路径发现、社团分析、节点角色识别等手段可以高效发现审计线索。现有研究虽然指出了社会网络分析在审计中的意义和一般方法，但是仍然有待从实践的普遍性、与相关领域分析手段的学理差异、典型方法、实现路径等方面深入、系统地进行研究。 基于此，本文首先梳理了公开发布的216个审计案例，力图较为充分地回答审计社会网络分析在实务中的必要性问题，并概括总结了审计人员隐式地使用这类方法解决何种问题。其次，本文从数学基础和基本方法的角度，介绍审计社会网络分析的基础，揭示其相对社会学、复杂性科学、数据科学等领域研究的特殊性，逐步明确其学术价值。再次，介绍审计社会网络分析的实践应用路径。最后，对探索和应用审计社会网络分析所面临的挑战进行详细讨论。 二、审计社会网络分析在审计实践中的应用 新技术是否有利于破解审计实践面临的问题，是评价理论研究实用价值的重要因素。本文梳理了2012～2016年出版的《中国审计》《国家审计案例选编》等公开出版物中的216个审计案例，涉及财政、投资、资源环保、金融、企业、社保等多个审计领域。从中发现，至少23个案例体现了社会网络分析的思想，占总量的10.6%。但是审计实践也普遍缺乏对社会网络分析有意识、有指导的应用，仍处于潜意识使用的萌芽状态，所涉案例于表1中列示。以下通过三个典型案例详细说明。 案例一：2009年京沪高铁建设项目跟踪审计（表1案例18）。 该项目国家投资巨大，经济活动复杂，极大地增加了审计工作难度。为此，审计人员围绕着关注对象及其与其他单位和个人的关系采取了抽丝剥茧的策略，逐步揭露了贪腐网络。具体步骤是：①发现关注企业。审计发现中标单位B公司向北京东润公司（被吊销营业执照）支付5000万元设备采购款，但是该交易既未经过招投标程序，东润公司也没有向任何海关报关进出口机械设备记录。因此判断其资金流向可疑，东润公司成为关注重点。②分析东润公司的关系网络。审计发现设备采购款最终流向北京博宥集团和两家煤炭企业，从而发现了主要关注企业的实际控制人丁书苗。③分析丁书苗的关系网络。由丁书苗延伸调查高铁其他建设标段，发现C公司和D公司均向丁书苗控制的公司支付中标服务费。至此，基本揭示了丁书苗帮助施工单位中标的掮客身份及贪腐网络。 本例中，审计人员先是关注到北京东润公司，形成由东润公司、B公司、博宥集团、两家煤炭企业组成的局部关系网络，由此关注到丁书苗，并延伸到与丁书苗有直接、间接关系的大量对象，将原来的局部关系网络扩大为包含丁书苗、某民营咨询公司、C公司和D公司的关系网络，从而逐渐刻画围绕着丁书苗的贪腐网络。从上述案例分析可知，如果审计人员能较早从工商、税务等部门获得数据，尽快绘制完整图景，无疑将提高工作效率。从技术角度看，本例体现了社会网络分析中的路径搜索特点和角色识别的思想。
