当今时代是信息爆炸的时代,大数据、云计算、IT技术等不断创新发展,交叉融合,正在对全球经济社会生活产生巨大影响。云计算以其低成本、高效率的技术优势为企业内部审计提供了新的思路和方法,那么如何理解云计算的含义与特征,如何评估云计算技术对企业内部审计的影响都成为值得关注的问题。 一、云计算的含义与特征 目前全世界关于“云计算”的定义有很多,比较权威的定义由美国国家标准与技术实验室(NIST)提出:云计算是一种按使用量付费的模式,这种模式提供可用的、便捷的、按需的网络访问,进入可配置的计算资源共享池(资源包括网络、服务器、存储、应用软件、服务等),这些资源能够被快速提供,只需投入很少的管理工作,或与服务供应商进行很少的交互。简单来说,云计算模式是将海量的计算和存储能力作为商品进行流通,如同日常用的水电一样,取用方便,价格低廉,各单位无需购买昂贵的信息技术设备,就可以利用电脑、手机等访问和获取云端资源,只需要根据资源的使用情况支付服务费即可,可以很好地降低企业的运营成本,促进企业的经营管理。 根据这一定义,云计算的特征主要表现为以下几个方面:一是按需自助服务,用户不需要或者很少需要云服务商的协助,就可以单方面按需获取云端的计算资源。二是广泛的网络访问,用户不需要购买昂贵的硬件设施和软件应用,就可以利用电脑、手机等各种终端设备随时随地通过互联网访问和获取云端资源。三是资源池化,资源以共享资源池的方式统一管理,利用虚拟化技术,将资源分享给不同用户,满足其不同的业务需求。四是快速弹性,云计算是一系列伸缩技术,用户能方便、快捷地按需获取和释放计算资源,使得IT资源的规模可以动态伸缩。五是服务可计量,通过云计算系统监控用户的资源使用量(如使用时间长短、使用次数),并根据资源的使用情况对服务计费。 二、云计算环境下内部审计的SWOT分析 内部审计是我国审计监督体系的一个重要组成部分,可以有效地监督企业经营活动,使企业的生产经营符合国家的法律法规,对促进企业的长远发展以及风险规避起着重要作用。不同的审计环境要求有相适应的内部审计,当大数据时代来临,审计环境发生巨大变化,内部审计也应因势而变。本文运用SWOT分析法探讨云计算环境下,内部审计所处微观环境的优势、劣势,以及宏观环境面临的机遇与挑战,对内部审计环境进行全面考察和分析。 (一)内部优势分析 1.内审工作更具有弹性。在云计算环境下,企业内部各部门可以将其生产经营产生的相关数据或资源存储于云平台中。内部审计人员无需深入被审计部门实施现场审计,获取审计证据,只需要坐在办公室就可以通过网络实时收集和获取被审计部门的财务数据和业务数据,利用云计算搭建的信息交流平台,便可实现现场与非现场接触式的审计。同时,内审人员可以配合被审计部门的时间实现远程审计,在时间上具有更大的灵活性。因此,云计算技术的应用,消除了内部审计部门与被审计部门在空间和时间上的限制,大大节约了人力资源成本,使内部审计工作更具有弹性。 2.实现内审全过程质量控制。在传统审计模式中,审计人员受时间、成本等资源所限通常没有能力对企业的全部经济活动进行实时核查,往往在被审计部门经济业务完成后采用抽样方法来执行相关的审计程序,这种事后的、有限的审计不利于正确评价企业纷繁复杂的经济活动。云计算环境下,大数据、IT技术、云计算技术交叉融合,持续审计和全面审计成为可能。内部审计人员不仅可以扩大数据处理范围,又可以实时共享审计信息,通过对云端海量的结构化、非结构化数据进行挖掘、分析和处理,可以及时发现企业运行的风险点。另一方面,管理者也可以通过云平台及时、完整地查看每个内审人员的工作情况,进而对其实时监督并进行有效指挥,有利于实现内审全过程质量控制,提高内部审计的工作质量。 (二)内部劣势分析 1.内审形势变革可能受阻。云计算环境下内部审计与传统审计的运作模式、技术构架等均存在较大差异。云计算要充分发挥其技术优势,不仅内审部门、被审计部门间的沟通交流需要更高的效率和配合度,而且对内审人员、采购、生产、销售等业务人员的信息技术应用和数据分析能力都提出了新的要求。因此内部审计要实现从传统审计向云审计模式质的飞跃,对于内审部门、内审人员,包括被审计部门都是一个巨大考验,可能会遭到他们的抵制与误解,阻碍内部审计形式的变革与创新。 2.缺乏综合型审计人才。随着大数据迅速发展,云技术广泛应用,内部审计工作更加追求“全貌和高效”,这不仅要求内审人员具备专业的审计知识,扎实的业务本领,还要求他们精通一定的信息技术,能够在海量数据中剔除信息噪音,对有用信息进行有效分析和预测。但是,内审人员受传统思维和工作习惯的束缚,加之对新兴信息技术的排斥、数据挖掘分析能力的欠缺,使其目前较难适应云计算环境。因此,综合型审计人才的缺乏,一定程度上限制了大数据时代内审工作的有效开展。 (三)外部机遇分析 1.大数据时代技术环境机遇。大数据时代来临,内部审计问题中的审计模式、审计方法、审计人员等方面都面临着一系列的创新与发展。内部审计人员可以利用数据挖掘技术迅速准确地获取海量财务与非财务数据,利用云计算技术对数据进行快速计算与高效分析,实现远程审计和持续审计。大数据全面性、准确性的特征以及云计算、物联网等信息技术的广泛应用,将为内部审计工作的开展带来新的变革与机遇,进而不断降低审计风险和成本,全面提升内部审计价值。 2.国家战略支持大数据审计。近几年,国家通过一系列的部署要求,积极推动审计信息化建设。2014年10月,《国务院关于加强审计工作的意见》提出,加快推进审计信息化,探索在审计实践中运用大数据技术的途径。2015年12月,中办、国办发布的《关于实行审计全覆盖的实施意见》提出,构建大数据审计工作模式,提高审计能力、质量和效率。2019年4月,审计署办公厅印发的《2019年度内部审计工作指导意见》指出:深入推进审计全覆盖,强化大数据审计思维,增强大数据审计能力,综合运用现场审计和非现场审计方式,提升内部审计监督效能。2020年1月,在全国审计工作会议上,“扎实推进审计项目、审计组织方式‘两统筹’和大数据审计,提高审计质量和效率”成为2020年7项重点工作思路之一。国家战略支持发展大数据审计,为云计算环境下内部审计的发展创造了有利条件。