随着“走出去”战略的纵深发展，我国企业对外投资持续增长，“一带一路”倡议越来越受重视，国际社会普遍认为“一带一路”倡议是推动世界经济增长的新动力。2018年8月，在推进“一带一路”建设工作五周年座谈会上，习近平总书记特别强调企业应“合法合规经营，注意保护环境，履行社会责任，成为共建‘一带一路’的形象大使”。但是，当前贸易保护主义风潮席卷全球，贸易摩擦和经济纠纷不断，全球经济发展之路仍不太平。除了普遍的市场竞争、偿付能力等传统风险外，我国对外投资企业面临的风险更加多元化、复杂化，一些非传统风险如环境、社区关系、劳工权益等社会责任风险正成为对企业对外投资的重要考验。因此，我国对外投资企业必须提高整体风险防控意识，强化社会责任管理，创新风险防控策略、有效规避风险，在管理上完成转型升级，提升企业形象。 由于社会责任风险具有多样性、联动性、隐蔽性、复杂性等特征，企业必须将社会责任合规管理与全面风险管理相结合，采取针对性较强的风险控制手段和策略。一方面，在全面风险管理体系中审计具有不可替代的作用，社会责任合规管理及其风险控制体系的构建、运行和效果检验需要通过审计手段来分析并持续改进。另一方面，海量的社会责任数据和信息需要通过高效的数据处理工具进行分析，运用大数据审计更迅速、更充分、更准确地对数据进行挖掘和处理，从而推进社会责任合规管理信息的综合运用。基于此，本文分析我国对外投资企业社会责任合规管理存在的问题及原因，重点论述基于大数据审计的社会责任合规管理体系及作用机制，并提出相应的对策与建议。 二、政策背景与文献综述 （一）政策背景 2006年10月，国务院出台了《关于鼓励和规范我国企业对外投资合作的意见》，要求到海外投资经营的企业应“遵守当地法律法规，坚持工程项目承包公开公正透明，重信守诺，履行必要的社会责任，保障当地员工合法权益，注重环境资源保护，关心和支持当地社会民生事业”。而后，商务部会同其他有关部门发布了《境外企业（机构）员工管理指引》（商合发64号）、《中国境外企业文化建设若干意见》（商政发104号）和《对外投资合作环境保护指南》（商合函74号），对境外投资企业履行社会责任做出具体指导。 2014年4月，国家发改委出台《境外投资项目核准和备案管理办法》（发改委令9号），明确提出“积极引导企业在对外投资中遵守东道国的法律法规……保护生态环境，履行必要的社会责任”。同年10月，商务部发布了《境外投资管理办法》（商务部令3号），要求“境外企业遵守投资目的地法律法规、尊重当地风俗习惯，履行社会责任”。可见，国家日益加强对外投资企业在环境保护、尊重习俗、劳工保护、民生改善、带动就业、社区和谐、诚信经营、依法纳税、慈善公益等方面的管理，防范对外投资企业社会责任遵从和履行风险。 随着“走出去”战略和“一带一路”倡议进入新时期，2018年国家有关部门发布了一系列合规管理方面的文件，包括国家标准GB/T35770-2017《合规管理体系指南》、《中央企业合规管理指引（试行）》、《企业境外经营合规管理指引》等。这些文件要求企业根据法律法规、行业标准及企业标准，依法加强对境外机构的管控；针对特定专题或风险领域制定具体办法，确保经营与管理活动“全流程、全方位”合规；提出加强自律诚信、环境保护、劳动用工、税收遵从等合规管理，并指出合规本身就是社会责任；要求企业强化合规管理信息化，运用大数据等工具加强在线监控和风险分析；要求审计部门对合规体系的适当性和有效性、合规管理的执行落实情况进行独立审计。 （二）文献回顾 1.社会责任风险与合规管理。社会责任风险是指企业不作为、错误作为或过失作为，未承担社会责任从而给社会和企业造成损害或损失，给企业的未来发展带来潜在风险。整体来看，将社会责任与风险管理结合起来的现有文献主要是从理论角度探讨社会责任风险的概念、防范路径和策略及测度方法等。国外学者主要关注社会责任与企业风险（财务风险、商业风险、市场风险等）之间的关系。境外投资企业社会责任风险则是企业因对境外投资应尽的社会责任缺乏有效的风险预警和控制，致使境外投资存在一定程度的盲目性和不确定性，最终导致投资遇挫、项目中止或利益回报差等。目前，仅有少数学者关注到境外投资企业的社会责任风险治理问题。清华大学风险指数项目组2017年发布了首份中国海外投资企业社会责任（CSR）国别风险指数，为企业赢得投资目的地“社会许可”，识别、预防和管理境外投资企业社会责任风险提供了重要借鉴。 早在2007年，为提高全球供应链中的劳工标准及环境保护，众多知名的国际零售商（如沃尔玛、家乐福、麦德龙等）共同商讨制定了一套全球统一的、行业通用的企业社会责任行为守则——《全球社会责任合规方案》，旨在解决社会责任合规的个性化和统一性问题。我国学者探讨了制度环境中的规范性压力直接影响高管的社会责任决策、社会责任信息披露的制度演进及合规问题，这些研究主要关注社会责任合规的动机和结果，而较少关注合规管理过程。 2.社会责任审计与大数据审计。社会责任审计是对社会责任承担情况进行评价、分析和检查。在当前国际经济环境下，社会责任审计可以提升我国企业积极承担社会责任的水平、能力和声誉，不给贸易保护主义者以企业不履行社会责任、缺乏社会责任审计标准为借口。社会责任合规审计是社会责任合规管理的延伸，属于社会责任合规履行的鉴证和监督环节，主要目标是确定被审计单位是否遵从了与社会责任监管相关的法律、法规、程序或规则，或者是否遵守可能影响经营的合同或协议（比如境外经营中的物质采购、工程承包）；审计过程中既要识别和评估风险，也要指出其管控措施，并将审计结果传递至特定利益相关者。
