基于公司治理视角的中小企业内部审计问题及对策

      随着国家各项支持政策的出台，中小企业迎来了巨大的发展机遇。过去几年里，国家通过减费降税、金融政策支持等对中小企业给予了大力支持，中小企业融资难等问题也得到一定程度的缓解。中小企业已经成为最具创新力的企业群体，对我国经济的贡献程度逐渐加深。与此同时，应当关注中小企业内部控制和管理效能的提升，以推动中小企业实现可持续发展。从公司治理理论来看，治理的目标在于保护股东权益的同时，对公司管理人员进行监督和评价，从而实现企业的稳定发展。对于中小企业来说，同样需要实现良好的公司治理。作为企业的纠察员，内部审计在中小企业中发挥着监督、协调和评价作用。内部审计不仅能够有效识别中小企业存在的问题，而且能够提出改进建议，为中小企业决策提供参考。文章基于公司治理视角研究中小企业的内部审计问题及对策，具有重要的理论和实践意义。

      一、相关概念

      （一）公司治理

      广义来说，公司治理研究的重点问题在于企业的权力安排。狭义来看，公司治理是以所有权与经营权分离为前提，为了实现企业经营目标建立起来的管理制度，目的在于监督和控制管理者的相关行为，从而实现利益相关方的利益均衡。公司董事会主要负责公司的治理，同时公司治理也包含社会责任、内外部审计相关问题以及财务相关问题等。

      （二）中小企业

      中小企业是指在我国境内依法设立的，经营规模和人员规模相对较小的企业，不仅包含中型企业，而且包含小型和微型企业。根据2011年发布的《中小企业划型标准规定》，依据营业收入、资产总额、从业人员等指标进行划分，不同行业具有不同的划型标准。

      从中小企业的发展指数来看，近年来，总体上中小企业发展趋于平稳（见图1）。

      

      （三）内部审计

      内部审计是指由企业内部各级单位部门、内部审计人员进行的审计。内部审计的目的在于帮助管理人员进行有效管理和监督，与外部审计形成互补，成为现代审计体系的重要特色。

      二、中小企业内部审计在公司治理中的作用

      现代企业发展中，公司治理的主要目标在于保证投资者的投资回报、协调企业各利益群体的关系和权益，同时提高企业抗风险的能力。完善公司治理结构、建立现代企业制度是中小企业应当考虑的重点问题。而内部审计可以为公司治理进行纠错，通过价差企业财务状况为公司治理提供决策依据，有利于中小企业公司治理结构的完善和企业的长远发展。

      中小企业内部审计在公司治理中的作用主要包含三个方面：第一，监督作用。无论外部审计还是内部审计，监督职能都是审计的基本职能。借助于内部审计，能够发现中小企业日常运营中存在的问题，并对内控风险进行有效识别，同时还能发现公司治理中的不足，对中小企业运营、内控、公司治理等多个方面实施有效监督。从中小企业的发展现状来看，还存在管理不到位、内部管理机制不完善等多个问题，需要利用内部审计的监督作用，来实现中小企业的健康发展。第二，咨询与服务作用。在内部审计过程中，内部审计部门通过审计信息和资料收集，会对中小企业的运营情况、财务状况、人员情况等方面进行全面掌握，从中找到企业存在的问题并提出整改建议。在此过程中，内部审计就发挥着咨询与服务功能，因为通过对中小企业整体情况的理解，内部审计可以为企业管理层决策提供建议，并让管理人员充分了解中小企业自身存在的风险点。第三，评价作用。对于中小企业来说，内部审计不仅具有监督和咨询服务功能，而且具有经济评价作用。内部审计可以对企业的财务状况进行评价，保证财务指标和数据的真实性，同时还可以通过相关指标的评价反映中小企业公司治理的情况，从而不断提升公司治理的效果。通过内部审计评价，中小企业能够更好地了解自身问题与风险点，从而制定适合自身发展的战略。

      总体上来说，内部审计对于中小企业来说具有重要意义。通过对企业财务状况的审计，可以有效反映中小企业财务方面存在的风险点，有利于企业降低经济损失。同时，内部审计可以有效提升中小企业内部控制工作的效率和效能，从而帮助企业完善内部控制机制，提升管理水平。此外，内部审计监督和评价职能的发挥不但有利于中小企业公司治理水平的提升，而且有利于中小企业实现健康、可持续发展。

      三、基于公司治理视角的中小企业内部审计问题

      案例：A公司是从事工程橡胶、塑料制品的制造、加工与销售的中小企业。在公司内部审计中，A公司只是组建了审计小组，并没有设立独立的审计部门，并且审计人员多为质检部门和财务部门员工兼任。内部审计人员对自身职责并不清晰，对审计工作中抱有敷衍了事的态度，并不重视审计工作。在实际审计工作中，内部审计小组的权限较低，无法充分发挥监督职能，同时审计人员主要针对A公司的财务状况进行审计，其他内部审计事项并未执行，审计结果缺乏可信性。A公司内部审计中存在的问题也是很多中小企业存在的问题，文章主要从内部审计机构设置、权限问题、范围和文化底蕴方面的问题进行详细阐述。