大数据信息化背景下企业“趋势审计”问题研究

      “趋势分析”作为对企业财务报表分析的一种方法，近年来广泛应用于企业审计工作中，通过该方法构建模型提取关键信息数据，将企业不同时期的经济交易信息数据进行综合比较，从中揭示企业经营过程的规律并做出预判。特别是随着大数据信息技术在现代社会的不断发展，信息化技术广泛应用于各行各业中，对企业的发展也起到重要推动作用。趋势审计作为企业财务管理的重要方式之一，结合现代信息化技术，形成信息化审计发展是未来的必然趋势。在趋势审计发展进程中，如何搭建审计信息系统架构，设计具操作的功能模块进行决策是整个审计内容的关键所在，并在模块构建中通过对企业运营数据进行深层次分析，挖掘影响企业决策绩效信息使用因素非常重要。但鉴于大数据信息化技术处于处于初级阶段，面对信息化程度越来越高的审计要求，需要在繁杂的数据中对新审计方法进行研究，需要进一步提高工作效率。在经济社会发展的新时期，审计部门、被审单位和相关在内的企业都建立了相关信息系统，给“趋势审计”带来了新的发展与机遇。

      综合来说，在大数据信息技术背景下，“趋势审计”主要是通过运用云计算方法对被审计单位和上下游单位的财务数据等相关业务数据进行汇集、对比进行统计分析，研究目标企业在某一时期的效益情况，并验证前期研判结果，预测未来可能的发展趋势来判断被审单位的经济发展合规性。利用“趋势审计”可以充分研判企业财务数据运行的科学合理性，揭示被审单位财务可能存在的问题，并判断企业的经济效益情况。然而随着信息技术的发展，“趋势审计”在运用过程中仍受到诸多制约因素。比如企业缺乏胜任的专业审计人才、信息系统缺乏应有的审计接口、审计软件的实用性不强等问题，而且信息化环境增加了审计风险，对审计人员素质要求高等一系列问题。因此本文以“趋势审计”为研究对象，探究其在大数据信息化背景下存在的问题，并提出有效性建议。

      二、大数据信息技术“趋势审计”实施步骤

      大数据信息技术如云计算和云存储的出现开辟了以前所未有的规模收集和分析数据的可能性，信息技术的进步正在改变企业日常业务运营，并正在改变公司的业务模式。大数据技术对信息系统运行中产生的财务等大部分业务数据进行提取归集、转换集成来对这些数据系统分析，并通过数据挖掘技术做出趋势判断，从而取得审计线索，整个过程在信息系统中运行如图1所示，这要分为审计前的准备、业务数据采集、趋势分析和审计结论等部分内容。

      

      （一）审计前的准备

      审计部门在开展审计前，要根据被审计单位的业务性质和范围确定审计目标，在了解被审单位经营情况之后，掌握其基本的组织构成和企业规模、业务风险点、关联企业和所处行业地位等与企业紧密相关的信息，并在此基础上制定审计步骤来确定可行的审计方案。为此，在审计的准备阶段，需要运用统计方法检查数据的可靠性。因为趋势审计分析是把所有业务数据归集在信息系统中，需要对外部数据进行统计分析，从而保证这些数据与被审单位的数据紧密相连，从而能够为后续审计奠定基础。

      （二）数据信息归集与集成

      在“趋势审计”整个过程中，审计前的准备是前提，这一阶段的工作决定了后续过程的能够顺利进行。在数据信息归集和集成阶段，需要结合审计目标，确定数据的归集范围、内容等信息，并且在这一阶段要使用大数据技术如云计算和云存储技术对数据进行转换和整合，并将其转变为具有统一标准的数据格式，再将数据进行重新聚合分析，清理去噪，以保证数据质量，最后将处理好的数据储存集成。这些技术的运用正在改变日常业务运营，并正在改变公司的业务模式。一方面首席财务官的作用不再局限于监督财务和准备历史账目；另一方面技术的发展允许访问大量数据，因此如果进行适当的分析，它们可以提供基于企业发展的有效信息，使CFO在战略的制定和执行中发挥核心作用。信息技术可以使得“趋势审计”收集的数据超越公司数据的范围，审计人员可以收集和分析以前无法访问的更广泛的行业数据集。这使审计师可以更好地识别信息异常值，并增强他们获得业务洞察力并专注于业务和财务报告风险的能力。

      同时，传统收集收据需要与大量工作人员沟通，需要不同部门之间的配合和默契，审计人员在采集信息时难免会遇到不愿意配合和披露自己部门信息的情况，面对这样的情况，不仅会降低信息采集的效率，而且采集的信息不全面也不及时。而信息技术的应用，大大方便了审计人员的信息收集和利用，不需要人工采集，仅通过互联网与大数据就能得到大量信息，提升绩效审计效率。

      （三）趋势审计分析过程

      作为“趋势审计”分析的核心部分，需要运行系统得出分析报告。在这一环节对大数据技术要求高，除了技术本身之外，对相关审计人员也要有相应的知识储备来提高审计分析效率。在经过前面两个阶段的准备后得到了相应数据集成与转换，审计部门人员需要和被审单位财务人员对数据进行沟通，反复确认数据信息的真实可靠。之后审计人员需要对这些确认的信息进行标准化处理，比如对照审计范围和目标对数据进行抽取、分类和统计等加工程序进行规范化的处理，通过检查辅助资料进行修正，以保证后续审计分析能够完善。所生成的数据储存在系统中，在此基础上通过智能算法进行预测，从而得出趋势审计分析结论，并通过可视化的信息技术形成可读的趋势图示展现出来。