县级财政扶贫资金绩效审计应用探讨

      为打赢脱贫攻坚战，全面建成小康社会，近年来我国政府投入了大量资金用于扶贫项目。其中，大部分财政资金主要投放于县级和农村地区，因为这些地区是贫困人口的主要聚集区域。为了进一步巩固脱贫攻坚成果，2019年我国中央财政又对地方拨付了大量资金用于专项扶贫。2019年5月中央拨付了351.17亿元专项扶贫资金，加上2018年末提前拨付的资金，今年中央补助地方的专项扶贫资金超过1200亿元。大量扶贫资金能否充分发挥效果是目前应当思考的问题。因此，我国应当对县级财政扶贫资金进行绩效审计，以保证资金使用的效益与合理性。县级财政扶贫资金绩效审计的目的不仅在于经济性，也在于效率性和效果性。本文希望通过对财政扶贫资金绩效审计应用及相关问题的研究，得出用于指导实践的应用策略。

      一、县级财政扶贫资金的使用方向和管理模式

      （一）县级财政扶贫资金的使用方向

      从我国的情况来看，县级财政扶贫资金的使用方向十分广泛，主要包含6个方面：产业扶贫，即通过扶持县级产业发展实现脱贫，一般都是发展县级特色产业；就业扶贫，即通过发放助学补助等方式，帮助贫困对象解决就业难题；教育扶贫，即通过落实教育政策和改善办学条件等方式，提高贫困地区教育水平；社会兜底扶贫，即将财政扶贫资金用于关爱老、幼、病、残等群体，建立相关的服务体系；基础设施建设扶贫，即通过改善水电、交通等基础设施条件来实现扶贫；金融扶贫，即通过小额贷款等政策为县级贫困群体提供金融服务便利，帮助贫困群体实现脱贫。

      以江苏省淮安市盱眙县为例，2018年1000万元财政扶贫资金使用情况如下（见图1）：

      

      （二）县级财政扶贫资金的管理模式

      目前来看，由扶贫部门依据财政扶贫资金的预算管理情况制定相应的资金使用方案，知道相关扶贫项目的实施，并实施项目绩效管理。与此同时，由县级财政部门负责扶贫资金的落实和监督，根据扶贫部门制定的方案，落实资金的投入，保证扶贫项目顺利实施。近年来，我国逐渐将财政专项扶贫资金审批权限下放到县级，主要是为了进一步发挥扶贫资金的效果，减少中间环节，提高扶贫资金使用效率。

      二、县级财政扶贫资金绩效审计的应用

      （一）县级财政扶贫资金绩效审计的主客体

      财政扶贫资金绩效审计主要是指政府审计机关对财政扶贫资金使用的经济性、效果性和效率性进行评价，从而起到监督作用。县级财政扶贫资金绩效审计更加注重资金使用的整体效益，关注扶贫项目实施后的经济效益、社会效益等方面。县级财政扶贫资金绩效审计的主体是指政府审计部门和审计人员，客体主要是县级财政扶贫项目及相关经济活动和人员。县级财政扶贫资金绩效审计的目标在于通过对财政扶贫项目资金的绩效情况进行评价，发现资金使用过程中存在的问题和风险，并出具合理的审计意见，防止出现资金浪费等现象，不断提升财政扶贫资金的使用效果。

      （二）县级财政扶贫资金绩效审计的范围和内容

      县级财政扶贫资金绩效审计的范围需要通过财政扶贫资金的使用范围及相关主体来确定。县级财政扶贫资金属于县级财政资金支出的组成部分，每一笔资金流向都具有可追踪性，绩效审计的对象不仅涉及政府部门，而且还涉及金融机构及扶贫资金的受众群体。因此，县级财政扶贫资金绩效审计的范围不仅包括扶贫政策的贯彻落实情况，而且包括扶贫项目资金的使用情况及其产生的绩效情况，是对扶贫资金管理的全过程进行监督和审计。

      从县级财政扶贫资金绩效审计的内容来看，应当贯穿于扶贫资金的使用和扶贫项目管理的全过程。一方面，审计部门应当对扶贫项目的申报和立项是否规范进行审查。另一方面，审计部门应当对财政扶贫资金的筹集、拨付和使用情况进行审计，审查扶贫资金的管理是否合规合法，并评价扶贫资金的绩效情况。在县级财政扶贫资金绩效审计过程中，应当以扶贫项目效益为基点，确定审计的重点内容。

      （三）县级财政扶贫资金绩效审计的方法

      县级财政扶贫资金绩效审计的方法主要分类两类，一类是绩效审计证据收集方法，一类是绩效审计证据分析方法。从绩效审计证据收集方法来看，主要有审阅法、访谈法、抽样统计法和问卷调查法等。审计证据收集方法主要是通过多种渠道收集到全面的审计证据，为绩效审计工作提供基础条件。从绩效审计证据分析方法来看，主要包括比较分析法、专家评分法和统计分析法。审计证据分析方法主要是通过技术手段对财政扶贫资金绩效审计相关的证据进行分析，从而得出科学的绩效审计结果。从目前的应用来看，大数据在绩效审计中的应用越来越广泛，因此绩效审计证据收集和分析方法中也应当注重大数据技术的融入，从而不断提高县级财政扶贫资金绩效审计效率和效果。

      三、县级财政扶贫资金绩效审计应用中存在的问题

      我国近年来越来越重视财政扶贫资金绩效审计工作，但是从县级财政扶贫资金绩效审计来看，还存在诸多问题需要解决。这些问题不仅会影响县级财政扶贫资金绩效审计的效果，也会影响扶贫资金的拨付和使用。

      （一）财政扶贫资金绩效审计缺乏独立性

      在县级财政扶贫资金绩效审计工作中，部分领导人员对绩效审计工作的重视程度不足，为了自身利益会出现影响审计人员的情况，从而无法保证绩效审计的独立性。例如，在对某县财政扶贫资金进行审计时，一些领导人员处于自身利益考虑，害怕个人违规违纪问题暴露，担心相关审计结果会影响个人功绩，在绩效审计中干涉审计工作，导致绩效审计结果缺乏公正性。在对扶贫项目进行绩效审计时，仅仅对项目进度进行了审计，相关的资金管理情况和项目质量情况均未审计，严重影响了财政扶贫资金绩效审计的独立性。