基于知识图谱分析的重要审计文献遴选与评价

      1949年新中国成立以来，尤其是伴随改革开放以后、1983年审计署成立至今，我国审计发展经历了独具特色的实践历程，研究者在此过程中相继贡献了大量内容丰富的专著、教科书、工具书、期刊、学术论文等审计文献，作为记录、积累、传播和继承审计理论知识的最终表现形式和最有效的手段，成为推进审计教育事业、指导审计实践工作、构建中国特色社会主义审计理论的基本动力，发掘、搜集、整理、分析这些文献更是从事审计科学研究的最佳媒介。目前，学者关于审计文献的研究多集中于对连续性出版物，尤其是核心期刊发表的论文按主题进行综述或专题述评，而鲜有学者对审计类图书（主要包括专著、教科书、工具书）进行专门研究，而图书大多是著者在已发表论文或学术论文基础上进一步基于审计学科的具体问题或为了传播审计理论所做的系统、全面、深入的论述，具有严谨的科学性、系统性和逻辑性，集结著者多年研究成果，一些重要审计著作甚至成为不同时代审计理论转折的标志，因此，对图书类审计文献的历史追溯、原件保护、科学总结及重要性评价，有益于使我们基于历史观察视角形成对现代审计思想更为系统、完整的认识，是对审计研究进步、审计学术发展及审计文化建设具有重要现实意义的课题。

      基于此，我们首先利用实地调研法、H指数法及知识图谱分析法对审计文献进行初步遴选，进一步结合文献评分法、专家访谈法将得到的最终审计图书类文献定义为“重要审计文献”，即具有典范性、权威性、经过近代史选择出来“最具价值的”、最能代表审计行业精髓的图书；最后，简要评价文献重要性，阐明其所载主要学术观点对于各领域审计研究的价值及贡献，“抢救”重要审计文献，以期为审计学科、各层次审计实务及科研人员了解、掌握和利用，为未来审计理论研究与实务发展创新提供依据。除引言外，本文内容安排如下：论文类审计文献的描述性统计分析及初步遴选方法；审计文献初步遴选；重要审计文献遴选结果及评价；最后得出简要结论。

      1 论文类审计文献的描述性统计分析及初步遴选方法

      基于CNKI期刊数据库，对1949～2015年期间论文类审计文献的初步统计分析发现：主题为“审计”的论文共187156篇，论文数量整体趋势递增，按文献数量增长率可以划分为1949～1979年、1980～1993年、1994～2015年三个阶段，三阶段文献累计数量分别为7篇、5775篇、142744篇（图1，表1）。

      

      

      1949～1978年间，我国经历社会主义改造、十年建设和十年动乱的特殊时期，截止到1956年经济监督部门大量撤并，经济监督活动终止，审计监督几乎完全处于停滞状态，产生了我国审计文献乃至财经类文献的荒芜时期，现存资料极为稀少，故此对于该阶段审计文献初步遴选我们将采用实地调研法。

      1978年以后，伴随国家治理战略重点向社会主义现代化建设转移，为维护国家财经法纪、强化财政经济管理、重建经济监督机制，审计监督制度逐渐恢复，1980～1993年间，审计体系从“以国家审计为主体、社会审计为主导、内部审计为基础”向“社会审计、内部审计独立、互补、协调发展”过渡，审计实践日益趋于法制化、制度化、规范化，为审计科学研究创造了崭新、开放的探索环境，审计科研及教育事业长足进步，涌现出大量具有开拓性价值的研究成果。这一阶段各期刊的审计论文格式尚未完全固定，引文信息大量缺少关键词、摘要及参考文献等数据，故此对于该阶段审计文献的初步遴选我们将利用H指数法首先定位各年度高被引论文，并据此检索其对应的审计图书，被引频次≥H指数的文献被确定为高被引文献，是审计研究的基础议题。

      1994年我国开始进行财政、税收、金融、国有企业等一系列适应社会主义市场经济要求的政策，1995年1月审计法正式实施，我国形成审计监督的基本法律框架；1993年《注册会计师法》正式颁布，1994年中注协先后制定并实施6批48项准则，基本形成符合国际惯例的独立审计准则体系；2003年以来中国内部审计协会陆续发布包括《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》以及29个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了较为完善的内部审计准则体系，以国家审计、社会审计和内部审计为核心组成部分的审计监督体系日趋完善，审计在国家治理中的作用日益突显，审计实践趋于现代化、国际化、民主化发展，审计研究主题日益广泛、整体规模显著提高，文献数量剧增且格式趋于固定，包含了引文挖掘所具备的数据信息，故此对于该阶段重要审计文献的初步遴选我们将以CSSCI数据库中关键词为“审计”的4007篇论文的引文数据为样本，利用CiteSpace Ⅲ进行知识图谱分析和挖掘，定位高被引、高突现性审计图书。