从国家审计业务分类的角度看,2020年的7项重点工作思路涵盖了多个审计业务类型,包括国家重大政策措施落实情况跟踪审计、中央预算执行和决算草案审计、三大攻坚战相关审计、专项审计、民生审计、经济责任审计、大数据审计等。值得关注的是,“扎实推进审计项目审计组织方式‘两统筹’和大数据审计,提高审计质量和效率”作为工作思路之一,就其具体内容而言,与其他工作思路并非截然分开,而是紧密联系、相互支撑,成为新时代国家审计发展进程中的一个亮点。究其原因,与大数据同经济社会日益紧密的交汇融合有关,也与各专业审计广泛深入地运用大数据思维和技术方法有关,更与国家审计贯彻落实科技强审理念有关。大数据发展日新月异,是信息化发展的新阶段,是新时代国家审计深化发展面临的新环境,深刻影响着国家审计的各个方面,需要审计人员切实提升政治能力、专业能力、宏观政策研究能力和审计信息化能力。 新时代国家审计面临的大数据环境 在全球范围内,数据被视为基础性资源和战略性资源。大数据是以容量大、类型多、存取速度快、应用价值高为主要特征的数据集合。党中央、国务院对实施国家大数据战略高度重视。2015年8月,国务院印发的《促进大数据发展行动纲要》提出,通过促进大数据发展,加快建设数据强国,释放技术红利、制度红利和创新红利。2016年4月发布的《国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》提出,要实施国家大数据战略,把大数据作为基础性战略资源,全面推进重点领域大数据高效采集、有效整合。2017年12月,中共中央政治局就实施国家大数据战略进行集体学习,习近平总书记强调,要构建以数据为关键要素的数字经济,运用大数据提升国家治理现代化水平,各级领导干部要加强学习,懂得大数据,用好大数据,增强利用数据推进各项工作的本领,不断提高对大数据发展规律的把握能力,使大数据在各项工作中发挥更大作用。2018年2月,《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》指出,强化经济监测预警能力,综合运用大数据、云计算等技术手段,增强宏观调控前瞻性、针对性、协同性。2019年10月,习近平总书记在中央政治局第十八次集体学习时强调,要加快区块链和人工智能、大数据、物联网等前沿技术的深度融合,推动集成创新和融合应用。鉴于数据已经成为新的生产要素,党的十九届四中全会指出,健全劳动、资本、土地、知识、技术、管理、数据等生产要素由市场评价贡献、按贡献决定报酬的机制。 从上述一系列的部署要求可以看出,大数据的发展和应用突飞猛进,各行业各领域必须增强紧迫感和危机感,加速融入大数据环境。对审计工作而言,对大数据的采集分析应用更是迫在眉睫。在中央审计委员会第一次会议上,习近平总书记指出,要坚持科技强审,加强审计信息化建设。2015年12月,《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》提出,要构建大数据审计工作模式,提高审计能力、质量和效率,扩大审计监督的广度和深度。2014年10月,《国务院关于加强审计工作的意见》提出,探索在审计实践中运用大数据技术的途径,加大数据综合利用力度,提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。审计署党组书记、审计长胡泽君同志指出,加强信息化建设是实现审计全覆盖的必由之路,必须坚持科技强审,革新传统审计方法,向信息化要资源、向大数据要效率。 审计大数据与国家审计业务类型 审计信息化建设是审计事业发展的重要动力,是发挥审计作用的重要支撑。 审计作为党和国家监督体系的重要组成部分,高度重视大数据的采集、管理、使用和安全管理,大数据在各专业审计中发挥了重要作用,也对国家审计的业务分类产生了重大影响。 一是大数据在审计中的广泛应用,催生了新的审计业务类型。自西周以来国家审计漫长的发展历史中,随着审计制度的变迁和科技的进步,国家审计的职能和审计业务类型处于拓展过程中。最为明显的是,信息技术的发展及其在经济社会活动中的普遍应用,不断催生新的审计业务类型。以审计对信息化技术的应用程度为标准,国家审计划分为计算机辅助审计、数据审计、联网审计、大数据审计等。 二是各专业审计与大数据的紧密融合,弱化了各专业审计的差异,增加了专业审计的共性特征,增强了专业审计间的协同合作。审计大数据的来源具有多样性,包括财政财务、业务、管理等各方面的数据,基于经济社会生活的紧密联系,这些数据之间可以相互印证和补充,从而成为联通各专业审计的纽带。对同一类数据库,各专业审计通过挖掘分析可以实现不同的目标,这为组建跨专业的审计团队、提升审计深度提供了可能。如对于某一企业的用水用电量数据,企业审计可以核查收入成本的真实性完整性,财政审计可以发现套(骗)取补贴资金的线索,金融审计可以查处骗取银行贷款的问题,资源环保审计可以发现节能减排政策落实情况等。 三是大数据有助于推动各专业审计的创新发展。除了审计共用数据之外,各专业审计在相应的领域内,在采集异源异构的多样数据基础上,通过大数据分析能够揭示传统技术方式难以展现的关联关系,丰富数据驱动型审计新方法,提升整体数据分析能力,为有效查处复杂问题线索提供新的手段。