党的十八大以来，党中央、国务院对审计工作做出了一系列重大决策部署，赋予审计机关新的职责和使命。习近平总书记指出，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。胡泽君审计长强调，必须革新传统审计方法，运用互联网技术和信息化手段开展审计，加强大数据培训和经验交流。本文通过多渠道收集数据，总结近年来审计机关应用新技术、新工具、新方法的主要做法、成果和关注点，提出未来发展方向，以期为审计信息化建设提供借鉴。 广泛获取文献，多维度进行分析 多渠道获取审计新技术、新方法应用的相关文献，保障文献来源多样化。为了更好地掌握目前各级审计机关新技术、新方法的应用情况，笔者从中国知网、各级审计机关网站、中国审计数字在线网审计经验案例知识库以及《中国审计研究报告》《国家审计信息化持续发展研究报告》《中国审计》《审计技术创新发展报告及案例选编（上、下）》等公开资料中获取2013至2018年文献3000余篇，选取其中技术较为先进、应用效果明显、审计成果或技术成果突出的294篇文献进行分析，其中包括63篇理论及前瞻类文献、231篇实践应用类文献。 多维度对文献进行分析。分析审计新技术、新方法应用文献的期刊分布情况；了解不同单位、不同区域新技术、新方法、新工具的应用状况；分析新技术、新方法应用趋势；展现新技术、新方法在各领域的应用情况；通过归类，定位新技术、新方法所处的技术环节，衡量其应用深度；开展全样本文本分析，显示新技术、新方法在审计应用中的关注点。 新技术、新方法多维度应用情况 文献来源多样化。首先是《国家审计信息化持续发展研究报告》等研究报告类文献最多，共计105篇，占总量的35.71%；其次是审计专网、各级审计机关网站及中国审计数字在线网的文献，共计100篇，占总量的34.01%；再其次是《中国审计》期刊中的相关文献有67篇，占比为22.79%；最少的是知网的硕博论文有22篇，仅占总量的7.48%。 作者单位具有代表性。审计机关的作者所在单位分布如下：审计署共计88篇，其中审计署驻地方特派员办事处共发表62篇，广州办及长沙办发表最多，均为7篇（占特派办总数的11.29%），审计署审计科研所撰写22篇（占比25%）。地方各级审计机关（含市县）共计184篇，其中湖北省（含市县）为40篇（占地方审计机关总数的21.7%），江苏省（含市县）23篇，山东省（含市县）14篇。 文献数量及关注点随时间推移而不断变化。分析表明，2013年及2017年文献数量较多，经对这两年文献中应用的新技术、新方法进行高频词统计发现，2013年的新技术、新方法主要集中在GIS（地理信息系统）技术、海上测量、航摄数字测量图形分析等技术，新工具也以广联达、AutoCAD（自动计算机辅助设计）、激光测距仪、深测仪、GPS（全球定位系统）等工程类软件为主。2013年，审计署对土地出让收支和耕地保护、城镇保障性安居工程和矿产资源开发利用保护等项目进行审计，这些特定审计领域的数据采集和分析，使用专业的工程测绘类软件是必要手段。2017年，审计署印发《关于地方审计机关2017年度应重点抓好的工作任务》，提出积极创新审计思路方法，加大对各类数据的关联分析力度。因此，2017年在审计应用中出现了数据挖掘、云计算、图数据库等新的技术手段，新工具的使用上也增加了ENVI/IDL（新一代遥感图像处理平台）、Echarts（商业级数据图表）等数据分析和展示化工具。 新技术、新方法在不同审计业务中的应用程度不同。从新技术、新方法在审计业务中的应用情况来看，财政审计和资源环境审计中新技术、新工具的应用较多。在财政审计中，无论是财政一体化平台数据、各级审计机关自主开发的业务系统数据或财务账套，都是以结构化数据的形式存储在关系型数据库中，审计人员更多的还是采用SQL等结构化查询语言，SQL语句、对比分析、关联分析技术是应用最多的技术。工具使用最多的是SQL Server，其次是Oracle、现场审计系统（AO）和各地审计管理平台。同时，趋势分析、多维分析等可视化技术也已开始应用，这两类技术可以直观呈现出数据间的逻辑关系，有助于财政审计分析结果的展现。资源环境审计中的数据包括国土部门的农田矢量数据、林业和农牧业部门的森林草原数据、测绘部门的卫星遥感影像图等，其与财政审计相比，大量应用了各类GIS技术和ArcGIS、ArcMap、谷歌地球等软件来采集、转换、分析数据，以发现审计疑点，并借助无人机等工具进行实地核查。 不同归类下使用的技术、方法、工具有所不同。“归类”指的是计算机审计工作阶段的关键技术环节和方向。通过分析发现，“综合分析与利用”方向上的新技术、新方法、新工具的使用最多，前四种分别是SQL语句查询、对比分析、多维分析和GIS技术。对一些开源分布式计算和数据挖掘算法的使用方面，如Hadoop分布式计算框架、OLAP可视化技术、K-Means聚类算法、多元回归等，应用较少但潜力较大。在大数据与智能审计方向上，审计人员没有太多的新技术、新方法和新工具可以呈现。一是因为大数据与智能审计既不像数据采集与整理一样侧重计算机技术，也不像综合分析与利用那样侧重领域知识，而是需要深度融合两类知识后去解决实际问题。二是因为大数据分析技术最大的价值是特定领域的预测和推荐，审计更多的是对已发生既有事实的分析，而且不同审计业务领域的细分场景存在较大差异，一些大数据分析技术还需要构建有针对性的使用模式，才能更好地赋能审计。 全样本文本分析聚焦审计关注点。首先，构造审计领域分词词典。分词词典的构造主要通过对审计业务相关语料进行提取以及人工标注的方法完成。分词词典包含审计专业术语及常见的审计业务用语。基于审计领域分词词典对文献的主要内容进行分词，对分词结果进行词频统计后，在多维分析工具中生成高频词云图。其次，词云展现新技术、新方法应用的重点方向。审计人员重点关注的是如何应用大数据方法与技术来查找疑点。同时，随着近年来政策落实跟踪审计、领导干部自然资源资产离任审计等项目的推进，资源环境领域的专业技术和方法也得到广泛应用。审计人员将继续聚焦如何使用新技术、新方法和新工具快速将采集到或已有数据从不同角度进行观察分析，并进行跨行业跨领域的挖掘分析与展现。
