大数据是一种包含海量信息的数据化载体，随着与大数据领域相关的技术的发展，大数据带来的技术革命迅速渗透到社会生活的各个方面。大数据技术革命也给传统审计工作带来了冲击，审计作为保障国家经济安全的重要环节，应该及时调整改革的步伐，适应时代发展要求，积极引进大数据技术提高审计效率和准确性。2014年，国家发改委颁布《国务院关于加强审计工作的意见》，该项政府文件一经发布，就引发了社会各界对政策执行效果审计的热烈讨论。政策执行效果审计，是对审计体系的重要补充。政府一直以来都十分重视国家审计工作，其本质是期望能够对国家政策的实施情况进行全方位、多细节的掌握，以便发挥政策最大的效用；同时审计工作也能够起到一定的监督作用，能够更好地推进国家治理现代化的进程。但是，新工作的开展必然面临更大的困难，关于这项全新的审计工作形式，执行工作的关键就在于怎样全面掌控一项政策落实过程的全貌，工作的困难之处也正是怎样才能最大限度地发挥出审计工作的监督职能。 目前，学术界对这种公共政策执行效果审计形式进行了深入的研究。秦荣生（2015）通过研究发现，该项审计工作如果能够对事件进行从始至终的监督，那么，审计传达的信息更及时，质量也较高。在讨论该项全新国家审计工作的正向效应时，晏维龙（2015）通过研究发现，该项审计能够在国家的“五位一体”建设工作中发挥推动作用；韩峰和汤二子（2016）指出这种全新的工作形式能够促进国家审计工作更好地发挥监督职能，并且能够有效地保障审计的“免疫”系统的高效运转。目前，关于如何在公共政策执行效果的审计领域推行全过程跟踪审计的研究还存于理论讨论阶段，并未触及真正的实践层面。并且，通过整理前人的学术成果，不难发现，学者们对该项问题的研究大都围绕着跟踪审计的介绍展开，没有触及问题的根本。 由此，本文的出发点是处在大数据这个宏观环境中，探讨公共政策执行效果审计在推行和实际操作中出现的各项问题，同时把大数据审计技术与公共政策执行效果审计互相融合，设计基于大数据背景下的公共政策执行效果审计的方案，在形成具体方案之后，选择扶贫领域对审计方案的适用性进行研究，最后给出关于如何建设与该项审计工作相适应的制度架构和技术体系。 二、大数据背景下公共政策执行效果审计存在的问题分析 在分析该项审计目前存在的问题之前，必须明确的是资本市场上所说的审计通常指的是公司财务审计，审计的对象是公司财务信息；与传统审计不同，公共政策执行效果审计的审计对象是政府等政策制定者、政策执行者、政策作用者等与该项政策从形成到落实过程中具有相关关系的其他群体。此外，由于一项政策的作用过程繁琐；且政策的作用效果与该政策落实过程中各个环节、各职能部门、各利益相关群体存在千丝万缕的联系；再加上由于政策执行涉及的部门或机构在大数据建设方面没有统一标准，更没有实现数据共享功能等，这些因素都在无形中加大了审计工作过程中所面临的困难。 （一）审计工具的制约 简单地说，政策执行效果审计的主要目标是监督政策执行，达到预期效果。但是，审计工具落后、难以适应大数据审计等缺陷的存在严重阻碍了审计目标的实现。现阶段，由于结构化数据在整个大数据系统中并不是主要组成部分，数据分析主要针对的还是非结构化的数据和半结构化数据，由于这两类数据的多元性使得分析工作难度加大，传统审计工具也难以适应这类数据的审计要求。由此，对于审计工作人员来讲，需要在审计工作中积极思考并寻找适应数据特征的数据处理方法，积极开发全新的审计工具或者审计系统。 （二）审计技术的制约 在审计技术方面，现阶段的审计工作大都延续传统审计工作所采用的数据抽样方法，这种简单不考虑数据特征的抽样方法存在很大的随机性，也使得对抽取的样本进行审计得到的审计结果不确定性更大，这也进一步加大了审计误差。审计中为了精准控制审计误差，要求必须做到该审计的领域全面涉及。这种审计要求对审计技术提出了更高的审计执行标准，对审计执行人员提出了更严格的工作要求。一般来讲，执行一项审计工作，如果能够得到精确的审计结果可以表明该项审计工作是达到预期目标的，但是如果在选取审计领域时就存在误差，就会使得审计的精确性在源头得不到保障，难以达到预期的审计效果，由此全面覆盖式的审计便要求审计人员把目光从对审计结论精确性的注视转移到关注对审计证据的全面掌握上来，这样做可以避免由于在选取审计领域就存在偏差以及对审计证据掌握的不完整，导致后续工作就难以保证审计精确性的要求。 （三）审计人员的制约 审计人员的制约主要体现：第一，目前审计领域从业人员缺乏综合能力，在强调大数据审计时期，绝大多数的审计人员不能适应大数据审计的要求，不具备大数据审计能力。现阶段，审计领域并不缺乏审计经验丰富的专业审计人员，但是对于大数据处理方面却很难找出优秀的计算机人才，同时具备这两项能力的综合型人才更是少见，由于缺乏对大数据审计的技能，不能挖掘大数据背后的审计证据，无法得到更具价值的数据信息使得审计工作处处受限。第二，通常来讲，审计领域绝大多数的从业人员都具备与财务相关的背景知识，由于经济生活中各个行业都有审计的需求，由此审计并不针对特定的某个行业，这对审计人员来讲，必须要深入地了解社会经济生活中各行业的运转机制，因此对从业人员的学习能力要求也比较高。但现实情况是，能够轻松应对各行业审计工作的审计人员是屈指可数的，新入行的审计人员难以适应这类工作的需要。
