自我国加入WTO以来，中国市场的开放程度逐渐提高，欧盟企业的相继入驻促进了中欧经贸往来，促进了多边贸易的自由化进程。欧盟是中国最大的贸易伙伴，作为世界经贸关系的重要构成部分，中欧经贸不仅在保障全球贸易稳定方面具有重要意义，对于我国经济的持续健康发展也有重要作用。2013年“一带一路”战略的提出，得到欧盟各国的积极响应，也为中欧经贸往来提供了更大的发展空间。同年中欧签订《中欧合作2020战略规划》，确立了双方在可持续发展方面深化合作的目标。2014年，习近平访问欧盟总部，倡导探索“一带一路”建设中新的契合点，打造和平、文明、增长的合作关系。在“一带一路”建设进程中，中欧采取一系列合作措施，在交通设施建设领域取得显著成效，经贸与金融合作也迈上新台阶。2016年，我国在伦敦发行30多亿元国债，推动了人民币的国际化进程。随着中欧经贸规模的扩大，我国跨境资金流动呈现流入压力与流出压力频繁切换的“新常态”，金融运行中出现了一些新变化和新情况，对外汇管理也提出了更高的要求。外汇管理部门为有效防控风险，有必要改变被动的外汇服务局面，主动革新外汇管理思路与方法，做好外汇管理领域的绩效审计工作，推动金融审计制度改革，以提升对中欧经贸外汇管理领域资金流动风险的防控能力。 一、中欧经贸外汇管理领域绩效审计的实践流程 我国外汇管理局是以成本管理为主体的服务机构，针对中欧经贸外汇管理领域的实际，需由审计人员制定整体审计规划，注重从社会综合效益与管理效益两个方面，全面衡量对外贸易中的资金流动情况，以构建宏观审慎的资本流动管理体系。 1.审前调研评估 外汇管理局及其相关机构在开展绩效审计工作前，首先需要确定审计对象与范围，深入了解被审计单位的情况，了解其内部管理与控制方法，掌握详细的业务往来情况，评估其涉外贸易过程中面临的风险，进而确定具体的绩效审计重点、方法与程序，为制定整体审计规划提供参考。在绩效审计方案设计方面，要包括被审计单位的业务情况、审计计划、范围、审计标准等内容，明确是否聘请专业人士参与，并评估对绩效审计可能存在影响的因素。在外汇管理改革逐步深入的当下，外汇管理部门要严格依据《国家外汇管理局内部监督检查操作指引》等法律规章，保障审查程序的合理性、权限管理的合法性和物资管理的有效性，以健全的绩效审计制度，以合理的内部岗位设置，以科学的前期调研与风险评估，为绩效审计业务的有序开展奠定基础。 2.审计报告编制提交 中欧经贸外汇管理领域的绩效审计，本身涉及多个部门与主体，为保障审计报告编制的科学性，外汇管理审计人员需要多方采集审计证据，遵循适当与充分的原则，全面掌握被审计对象的绩效状况，合理安排中欧经贸外汇管理领域的绩效审计工作，保障审计人员发现问题的真实性和提出建议的可行性。在对所掌握的审计证据进行评估后，外汇管理审计部门还需要根据初步结论，给出开展绩效审计工作的建议，并制定对应的审计报告。而在签发审计报告前，需要与被审计对象及时沟通，让其了解审计过程中发现的问题，确保他们能领会所提出的建议，也可以提出不同的看法，若无异议则要求根据审计报告按期履行。当被审计对象接受审计建议后，外汇管理审计人员还需要做好复核工作，确定具体的绩效审计内容，并分析绩效审计可能存在的影响因素。 3.全程跟踪检查 为掌握被审计对象是否按照审计报告严格履行，外汇管理部门需要做好全程跟踪检查工作，了解审计建议是否被采纳。一方面，可采用现场回访的方式，与被审计单位负责人直接沟通，真实记录检查结果，对绩效审计效果做出客观评价。另一方面，做好现场审计监督工作，多方收集审计证据。由于外汇管理绩效审计属于探索性工作，开展时间并不长，需要审计人员不断总结积累经验，详细记录审计方法，认真梳理审计要点，提高审计效率。以欧盟外商来华直接投资资金结汇管理绩效审计为例，首先检查组要做好前期调研工作，掌握欧盟外商资本结汇管理的基本情况，学习相关法规并评估对应风险；其次，召开专项讨论会对外汇管理的效率问题、审计程序等进行讨论，确定审计重点并编制审计方案；最后，做好现场审计与监督检查工作，保障人员合理配置，完整展现审计过程，全程跟踪审计整改情况。 二、中欧经贸外汇管理领域绩效审计的转型要求 1.对管理主体的要求 在我国全面推行简政放权的背景下，要求外汇管理部门做好主体监管机制建设工作，推广非现场监测分析，提高外汇管理审计效率。由于我国尚缺乏与外汇管理相配套的完善制度，对于外汇管理领域的绩效审计缺乏明确标准，这就使得审计监督内容与外汇管理实际不相适应，也难以保障对中欧经贸外汇管理领域的有效风险防控。因此，面对中欧经贸外汇管理领域的新常态，外汇管理局要坚持监督管理与风险防控并重的原则，加快建立主体监管责任制，结合中欧经贸外汇管理实际需求，制定科学的内控审计管理制度。审计部门也要转变思想观念，严格依据中央对外汇管理改革的决策部署，将审计监督工作落到实处。
