近年来，英国政府持续致力于通过引入新的部门模式和工作方式来降低成本并改善服务。2017年2月，英国政府发布了一项新的政府转型战略，重申了政府改善服务的决心，并提出了支持能力建设和知识共享的项目和计划。基础设施和项目管理局、政府数字服务部门等也采取措施，支持部门本级和分支机构理解并分享转型相关的专业知识。他们还帮助监测和控制转型方案的各个方面，以确保转型取得进展并遵循共同标准。基础设施和项目管理局引入了新的检查方式来支持转型，并与政府数字服务部门合作，开发了新的框架以帮助检查转型进展。这种更加灵活和更具支持力的方法可以改善跨部门合作与知识共享，但也强调了监督管理的重要性，对英国审计署构成了重大挑战。 转型的三个特点使得对它的监督比对传统的项目和方案的监督更加困难。第一，转型往往会对一个部门产生很大的影响，但其意图可能并不明确。第二，转型方案可能随时间而发展变化。第三，衡量和证明转型的真正影响，并确定何时一个转型已经成功或何时应该停止，可能存在相当大的难度。 2015年，英国审计署发布了《主要服务转型的经验》，强调在转型中所面临的挑战，以及如何对此进行管理。经过三年的实践总结，2018年，英国审计署又就如何更好地在这一领域履行职责发布了实践指南，以帮助审计人员促进相关部门明确转型方案的愿景、战略和目标，应对转型过程中重大和反复的变化，促进收益和主要服务目标的实现。如果转型进展缓慢或出现问题，审计人员也可以通过及时介入来增加转型的价值，并确保风险在转型全过程得到关注和管理。 英国审计署将政府部门的转型划分为设立和启动、实施和执行、运行和收益三个阶段，并对每个阶段审计人员应关注的关键领域提出了要求。 一、设立和启动 在设立和启动阶段，英国审计署主要关注三方面内容：愿景、战略、治理和架构。 愿景对于成功转型至关重要。愿景必须清晰且切实可行，还必须阐明转型的根本目标。英国审计署重点关注转型的根本目标，部门管理层对现有问题的理解和评估，预期转型将带来的改变，信息技术将在转型中发挥的作用，转型时间表的现实性与可行性。 转型战略需要说明如何将愿景转化为连贯的工作计划。它需要为转型的方方面面提供架构，并在转型期间保持灵活性和学习改进，同时确保最初的目标始终和愿景保持一致。英国审计署重点关注战略是否鉴别出所有可能受影响的服务和要素，战略与更广泛的部门需求的一致性，是否制定了有明确节点的时间表，资金安排的合理性及适度机动性。 治理和架构方面，更多地需要考虑是否有强有力的领导和治理以支持过程中的决策。治理安排需要充分强调高层参与，并考虑到所需要的时间和精力能否得到保证。对此，英国审计署关注执行团队的领导力是否强大，是否有足够的领导空间，领导力的连贯性和一致性，转型收益分配的合理性，治理结构的清晰简洁，技术类决策的有效性。 二、实施和执行 转型方案随着时间不断变化，这对治理和监督提出了挑战。有时很难区分这些变化是由于在转型中不断学习改进，还是由于最初过度乐观或计划失误导致不得不事后弥补。 在转型过程中，清晰认识当前的进展十分重要。很少有项目能实现最初的每一项计划，因此必须测试时间或范围的改变是否预示着更严重的问题。关于变化和执行，英国审计署关注：执行中是否发现了大量之前未被发现的问题，转型方案是否符合当前阶段的实际需求，执行是否仅局限于简单的部分，有无推迟或遗漏了更重要的部分，业务是否发生了显著变化，工作人员有无消极抵抗的心态。 鉴于转型的时间跨度较长，在实施和执行过程中应进行绩效监管。审计的关键点是绩效信息的清晰度和质量。对此，英国审计署关注绩效指标的正确性和合理性、绩效评价方法的适当性、管理信息的充分性，以及关键工作人员能否满足转型的需要。 三、运行和收益 转型方案往往缺乏明确的结束日期，并通常假设将继续改进和完善服务。这就导致很难确定何时结束转型并将责任转移到运行阶段，也很难确定转型的准确收益。部门管理层需要制定标准，明确何时向具体执行部门交接，并确保执行部门有实现收益的明确计划。 转型依赖于使用新系统和流程的工作人员及社会公众。早期，这些流程可能不如计划的那样有效和高效。评价转型成功与否的一个重要因素是政府服务可以多快、多大幅度地得到提高。对此，英国审计署关注是否向工作人员提供了足够的交流与培训机会，工作流程是否足够成熟，即将投入运用的技术和能力是否满足公众需求，是否能实现平稳过渡。 转型收益往往通过改变工作流程和方式来实现。审计的关键在于要测试这些收益是基于流程的真正改进，还是通过其他方式实现。对此，英国审计署关注流程与最初计划的吻合程度及差异，收益实现计划的合理性，转型完成的明确标准，转型收益的可衡量性，转型的责任或贡献如何厘清。 技术常常在转型中扮演重要角色，它既是新型数字化服务的基础，也是改进工作方式的推动者。审计的关键在于新技术是否带来了自动化系统的边际改进，或者允许对工作流程和方式进行更根本的变革。对此，英国审计署重点关注新系统在多大程度上对原有系统做出了更新；该服务是否足够完善，可以投入使用；新的解决方案与旧有系统能否有效整合；数据的作用是否得到足够重视。
