资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。 由此可见，资产损失的金额将直接影响企业所得税的应纳税额，应当将企业申报的资产损失作为企业所得税审计的重中之重。下面从几个方面介绍企业资产损失税前扣除的审计方法。 一、对企业坏账损失税前扣除的审计 企业除贷款类债权外的应收、预付账款，减除可收回金额后确认无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，应从以下几个方面确认损失的真实性： 1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明，以及会计凭证； 2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； 3.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； 4.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； 5.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； 6.属于债务重组的，应有债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料； 7.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。 二、企业存货损失税前扣除的审计 企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。应从以下几个方面确认损失的真实性： 1.存货计税成本确定依据； 2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； 3.存货盘点表； 4.存货保管人对于盘亏的情况说明； 5.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； 6.该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等； 7.向公安机关的报案记录。 三、企业固定资产损失税前扣除的审计 对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。 对企业毁损、报废的固定资产，以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。 对企业被盗的固定资产，以该固定资产的账面净值减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。应从以下几个方面确认损失的真实性： 1.企业内部有关责任认定和核销资料； 2.固定资产盘点表； 3.固定资产的计税基础相关资料； 4.固定资产盘亏、丢失情况说明； 5.损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等； 6.企业内部有关责任认定和核销资料； 7.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明； 8.公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料。 四、企业股权投资损失税前扣除的审计 企业的股权投资减除可收回金额后确认无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除，应从以下几个方面确认损失的真实性： 1.股权投资计税基础证明材料； 2.被投资企业破产公告、破产清偿文件； 3.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件； 4.政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件； 5.被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件； 6.被投资企业资产处置方案、成交及入账材料； 7.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明； 8.会计核算资料等其他相关证据材料； 9.资产清偿证明或者遗产清偿证明； 10.属于超过三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因说明。
