审计目标的延伸 宏观政策是国家处理社会经济问题或调整经济利益关系的重要手段。一项政策的制定，通常是基于一定的假设，可以达到预期的效果，虽然经过多重论证、多方博弈，但在实际执行时，由于各种外在因素的复杂性，所产生的效果可能符合政策制定的初衷，也可能偏离其预期目标。因此，政策落实跟踪审计的主要目标不仅仅是调查和评估政策的执行过程是否合法、合规，执行效果是否符合预期，还应该延伸到对政策本身的调整优化提供建议。审计部门可以通过对政策执行的效果进行持续的、有重点的跟踪调查和分析，及时将政策落实过程中存在的偏差反馈给决策者，作为修正决策的依据。通过这样不断的审计循环，达到对政策的动态绩效评价，完善经济利益纠偏机制，帮助实现政策的持续完善与合理。 例如，新常态下经济结构调整的一项重要政策措施是供给侧改革，旨在通过去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，从生产领域扩大有效供给来推动经济的健康发展。但是，在改革过程中，尤其是在存量退出的进程中可能产生大量的外溢效应，引发总量性的需求不足和结构性的萧条，这时，就需要全面启动需求侧管理。因此，审计部门在进行供给侧改革政策落实跟踪审计过程中，除了重点审计有关部门和地区推动相关政策落实中有无违法、违纪以及损害国家和人民利益的问题，还要密切关注一些具体政策实施的现实效果，一旦出现结构性萧条的苗头就要建议经济政策适时调整，以保障国家经济的健康发展。 审计重点的转变 在我国现行政治体制下，政策制定与政策执行是相对分离的。一般是由中央制定政策，地方各级政府出台实施细则，但是这种委托代理链中的信息不对称以及层级政府间利益的非一致性导致“上有政策、下有对策”的情况屡见不鲜。因此，政策落实跟踪审计通常重点关注是否“上行下效”了，也就是各地方、各部门的配套政策与中央政策的目标是否一致、是否合法合理、是否具有可操作性，各项政策的执行进度是否适当，以及执行效果是否达到预期。 在全覆盖时代，审计监督要不留死角，对审计内容要查深查透。因此，政策落实跟踪审计还需要重点分析多项政策之间的内在联系以及与之相关联的项目资金流向，结合实际情况具体考察这些政策、项目与资金的目标是否一致，促进各级政策之间的协调性和效率性。除此以外，审计人员对政策执行的效果进行定性分析和定量的绩效评价，可以从经济效益、社会效益和生态效益三个角度来构建政策实施效果的评价指标体系，以增强审计的公正性和科学性，从而更有效地为政策制定和执行提供参考和预警。 审计切入时点的调整 任何政策的制定到执行都是一个动态的变化过程，政策跟踪审计从不同时点介入，审计效果会有所不同。在新常态下，审计监督工作要做到全覆盖，就要对审计对象分阶段分步骤地全面监督，不留盲区，因此对政策落实的跟踪审计越早介入越好。但是，在审计资源有限的情况下，要提高审计效率就要根据不同政策的不同特点选择不同的介入时点。 对于一些关系民生、在正式实施前就可能产生较大社会影响的政策，如房产税政策，其跟踪审计的介入时点应选择在政策制订完毕、公示征求意见稿时介入，有利于减少因政策制定不合理而影响政策执行效果。对于一些见效快、实施后短期就能产生很大反应的政策，如低保政策，需要在政策出台的较短时间内进行跟踪审计，及时发现问题，促使政策尽早加以调整、落实。对于一些中长期政策，特别是关乎国家建设发展全局的重大经济政策，如供给侧结构改革政策，审计部门需要密切关注政策的实施情况以及政治、经济和社会环境的变化，综合考虑影响政策发挥效应的多方面因素，分阶段、分时期、分重点地进行介入，对于每阶段审计发现的问题要及时整改，可以边审计边整改，进而确保重大政策的正确性、效率性和效益性，为深化改革保驾护航。 审计技术方法的创新 政策落实跟踪审计不同于一般的绩效审计，通常涉及多个学科、多个领域，因此也需要采用综合性的审计技术方法。除了传统的财务统计、实地调研、个别访谈等方法，还要注重利用日新月异的信息技术进行创新，整合各领域的数据资源，提高政策审计的效率和效果。比如，开展大数据审计，利用审计大数据信息系统，实现中央与地方、地方与地方、行业与行业之间的数据共享，运用现代计算机技术对信息流进行多维度分析，通过关联性比对发现审计线索，既可以节省大量的人力、物力和财力，也可以扩大审计的广度和深度。 此外，随着区块链技术的兴起，区块链审计将是对传统审计方法的一个颠覆性变革。区块链技术的去中心化和智能合约的特点，可以增加交易项目的透明度与真实性，从而大大降低审计风险。区块链技术可以保证数据在存储、管理、传输过程中的准确性和安全性，并且可以实现数据实时获取，这可以降低审计人员获取数据的交易成本，进而优化审计流程，提高审计效率。比如，金融业对互联网的依赖性较强，运用区块链技术进行金融政策落实跟踪审计，审计人员可以实时跟踪金融交易数据，及时发现和防范金融风险，保证金融业以及国家经济的稳定健康发展。
