一份会议记录可以提供给审计人员会议名称、时间、地点、会议性质、主持人、出席会议应到和实到人数、记录者姓名、会议发言的内容及讨论过程、会议的决定、决议或表决等信息。如何在这些信息中发现审计线索?在结合被审计单位实际情况以及充分考虑工作量的前提下,审计人员可以采用数据思维方式分析会议记录。 将审计时间范围涉及的会议记录整理成表格,包括党委会议、党政联席会议、办公会议、专题会议等,会议记录记载的重要信息用表格元祖和属性的方式体现出来,如会议名称、时间、主持人、参加人员、讨论事项、发言人及发言顺序等,具体设置情况见下表。 根据被审计单位制定的议事制度,查看定期例会情况;各年度之间进行对照,按照惯例每年都应该发生的经济事项,如年终奖金分配、年度考核、慰问活动等,查看各年度的会议记录中是否均有记录,分析被审计单位提供的会议记录是否完整和真实;查看各年度的会议次数和频率是否有较大变动,分析任期内是否一直坚持集体决策制度,是期初未能很好执行,但任期内有所改善,还是期初能够较好地执行,但后期管理松懈。 将表中“关键信息1(项目)”字段进行计数统计,对出现次数较多的项目进行具体分析,翻阅会议记录,查看会议时间、会议内容,计算会议时间跨度,是否存在项目推进缓慢、处理问题久拖不决、决策失误造成损失等问题。 将表中“关键信息2(涉及人员或单位)”字段和“关键信息3(涉及人员或单位)”字段进行计数统计,对出现次数较多的人员或单位,特别是施工方、建筑公司或服务供应商,留意被审计单位的项目建设是否多集中于这些人员或单位,审查采购方式、招投标过程、付款方式等是否合规。 对参会者发表的意见进行统计,针对有不同意见的议题,要进一步调查了解反对理由,结合决策执行情况或执行结果,判断哪种意见更加正确,领导干部是否需要承担决策失误的责任;若大部分议题都未出现反对意见,或者虽然有不同意见但最后都一致通过,审计人员则要查看参会人员发言顺序,看是否是主要领导首先表态,是否在会议前事先沟通,决策过程是否民主。 将“关键信息1(项目)”字段和金额进行分组汇总和排序,将金额较大的建设项目作为重要事项,结合业务和财务数据,分析该项目是否存在分包分解问题,是否进行过重大变更,是否频繁、随意调整建设标准。 通览会议记录摘要,可以粗略地看出被审计单位的议事重点、领导干部的工作作风,有利于审计人员紧紧围绕审计重点开展审计工作,较为综合全面地反映领导干部履行经济责任的情况,避免审计结果以点带面、以偏概全。 充分挖掘其他类型的会议记录和个人记录的价值。如被审计单位组织的“三严三实”对照检查和民主生活会,其中自我揭露的公车私用、超标接待、招商引资铺张浪费、项目损失浪费等问题,审计人员可以在检查财务资料时,留意这些问题在账面是否如实反映,还是通过隐蔽的手段进行了处理。再如,被审计单位领导班子中个别成员的个人会议记录比较完整,审计人员可以将其与单位会议记录进行比照,还原真实的决策过程。