国企建立总审计师制度的意义 有效提升内部审计的独立性和权威性。近年来，内部审计在规范内部管理，完善内部控制，防范风险，提质增效方面发挥了重要作用。但总体上看，国有企业内部审计工作还存在着发展不平衡，机构设置不够健全，独立性和权威性不足，内部审计职能的发挥不够充分等问题。建立总审计师制度可以有效保证内部审计的独立性、专业性和权威性，提高审计监督的层次和水平，确保内部审计在公司治理、内部控制和风险防范，促进企业增加价值上发挥更大作用。 促进国有企业法人治理结构的完善。国有企业要建立现代企业制度，离不开有效的公司治理，但总体上看，我国国有企业的法人治理结构还不太完善。作为企业治理重要组成部分的企业内部监督体系还存在很大缺陷，企业“决策、执行、监督”的权力制衡机制不够健全。通过建立总审计师制度，由总审计师负责领导、协调内部审计等各监督职能部门和人员的工作，有利于提升监督地位、统合监督资源、形成监督合力，从而与决策和执行形成有效制衡关系，促进企业决策的科学性和执行的有效性，提升内部审计对完善公司法人治理发挥作用。 促进国有企业完善内部控制体系。近年来，国有企业面对越来越多的内外部风险，如何完善内部控制和防范经营风险成为国企的重要任务，也是各级国资监管部门重点关注的内容。内部审计作为风险管理的重要防线，发挥着不可替代的作用。建立总审计师制度，可以从制度上强化内部审计对企业内部控制和风险的监督、评价功能，更加有力地推动企业内部控制制度体系的完善，确保企业有效防范风险。 完善国企总审计师制度的建议 《规定》原则上规定“总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作”，但没有具体说明总审计师的职位设置、任职要求、职责权限以及履职评价等事项。今后还需出台具体的配套制度，保障总审计师制度落地和真正发挥作用。基于此，笔者对完善国有企业总审计师制度提出以下几点建议。 明确总审计师的职位设置和任免。为保证国有企业总审计师的独立性，建议总审计师由企业董事长或主要负责人提名，各级国有资产监督部门任免，对企业董事长或主要负责人负责并报告工作。同时设置总审计师的企业，在企业领导班子中，不另设与总审计师工作职责重叠的副职。银监会2016年发布的《商业银行内部审计指引》中对首席审计官（总审计师）的设置和任免有如下规定，“总审计师由董事会负责聘任和解聘。商业银行应及时向银行业监督管理机构报告总审计师的聘任和解聘情况。总审计师对董事会及其审计委员会负责，定期向董事会及其审计委员会和监事会报告工作，并通报高级管理层”。北京首创集团2014年设立了总审计师职位，列入集团总监级系列，属于集团专管内部审计工作的高管。这些规定和做法都值得我们借鉴。 明确总审计师的职责和权限。明确总审计师的职责和权限是总审计师制度发挥作用的前提。总审计师应全面负责企业内部审计工作，列席高级管理层主要负责人办公会议或者企业其他重大决策会议，对内部审计质量全面负责。《商业银行内部审计指引》对总审计师的职责和权限作了如下规定：“总审计师负责组织制定并实施内部审计章程、审计工作流程、作业标准、职业道德规范等内部审计制度，组织实施中长期审计规划和年度审计计划，并对内部审计的整体质量负责”，这也值得我们在完善制度时加以借鉴。除此之外，还应当明确总审计师的任职资格，包括禁止担任总审计师的情形。 建立总审计师的履职评价、奖惩和责任追究等制度。建议建立总审计师年终述职制度，企业对总审计师任职期间的履职情况进行评估，其履职评估结果作为总审计师奖惩、任免的依据之一。对履职不到位或造成企业发生重大违规和风险问题的，总审计师也应承担相应责任。 建议央企率先全面建立健全总审计师制度 近年来，国电公司、华电公司、中航工业、东航集团以及中广核公司等一些大型央企都建立健全了总审计师制度。 如，东航集团赋予总审计师相应的职责权限，不仅有效协调了内部审计部门与被审计对象的关系，更有效促进了企业纪检、监察、审计等内部监督资源的整合。实践证明，东航集团依托总审计师制度的建立与运行，注重在公司内营造尊重审计、支持审计，自觉接受审计监督、主动开展风险内控管理活动的良好氛围，提高了监督的效率和效果。 国务院及国资部门非常重视国有企业的健康发展，注重发挥内部审计的作用。2016年国务院国资委发布的《关于进一步加强中央企业内部审计工作的通知》中，明确提出加强内部审计组织领导，中央企业要加快建立总审计师制度，协助董事长或主要负责人管理内部审计工作。2017年，两办发布的《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》中明确要求，建立健全内部审计监督机制，加强对国有企业内部审计工作的业务指导和监督，推动完善内部审计的管理体制、制度和机制。这些规定都对央企完善内部审计体制机制，建立和健全总审计师制度提出了明确要求。 近年来，央企多元化、国际化步伐加快，随之面临越来越大的经营风险。由于央企的重要地位，国家十分重视央企的风险防范和健康发展，也充分认识到内部审计的重要性。因此，在央企试行总审计师制度所积累的经验基础上，借力《规定》可推动总审计师制度在国有企业，尤其是央企的全面落实和完善。
