“新零售”这个词是马云在2016年双十一提出的，“新”和“零售”一词都是非常熟悉的字眼，但放在一起到底是一个什么概念？内部审计在新零售模式下将面对怎样的挑战？ 一、新零售的定义 目前，对于新零售，最官方的定义莫过于阿里研究院出具的报告中提出的概念：“以消费者体验为中心的数据驱动的泛零售形态”。 泛零售形态就是多元零售形态，包含商品、服务、内容、物流、娱乐、餐饮等全生态的零售；数据驱动就是掌握线上线下消费者数据，并运用大数据、云计算、互联网金融等技术来驱动。 简而言之，新零售就是运用大数据全方位让消费者得到最好的体验。同样，在新零售环境下，我们可以发现新零售的审计重点在于“数据”和“泛零售业务”。 二、新零售的数字化审计技术 应对新零售的大数据审计，应重点推行数字化审计。数字化审计主要分为三类：一是常规化数据查询和分析。审计人员对数据库中的记录进行访问和查询，快速获得信息，使用基础的数学统计完成分析。二是将业务逻辑转化为数据模型。审计人员根据经验，预先提出存在风险隐患的业务，运用EXCEL、ACCESS等办公分析类程序，根据业务逻辑制定相应的数据模型，在海量数据中锁定疑点数据，从而进一步分析核查，取得审计证据。三是使用数据挖掘技术。涉及数据挖掘技术的审计已成为大数据时代审计未来发展的风向标，使用数据挖掘技术能在海量数据中提取隐含的、难以凭直觉发现的潜在风险信息，发现规律，并实现趋势预测。这种技术要用到PYTHON数据挖掘、SQL语言等高级数据分析方式。 上述环节是从技术角度所做的考虑。 三、电商平台的风险把控 电子商务平台的崛起，引入了多种新的业务模式，除了阿里、京东两强以外，大多电子商务平台建设均不及预期。特别是商品、供应链、支付、会员等建设，普遍存在供应链体系缺乏明确的、可持续的商业模式；平台特色吸引力未形成，平台吸引力弱，自有流量少，流量依靠购买和促销；线上线下双向导流体系未建成；物流体系规划建设不到位，物流成本居高不下等情况。 在这些新业务模式初始推动过程中，对内部审计的风险防范提出了新的要求，无论在风险识别、内部控制、流程建设、业务模式方面，都要求内部审计与时俱进，在理念上更快地适应新业务模式的发展。 （一）“引流”电商平台 “引流”顾名思义，就是吸引客流。目前线上引流主要集中在自媒体平台推荐、自媒体平台广告、百度系推广、通过搜索引擎推广优化、软文推广及微信H5推广等。大部分电商企业为提升平台销售规模、会员数量，投入大量的引流成本，但是对于大部分的投入是否产生实效的后期评估还未跟上。例如，通过自媒体平台推广形成的订单，大多购买爆款商品或者易变现商品，形成订单的金额基本与投入成本金额持平，第三方公司大多使用引流费用注册账户在平台上购买，平台公司未在协议中明确约定形成订单的商品结构，同时存在超范围、时间结算佣金情况；线上引流推广作为依据结算的数据，大多属于体系外部数据，公司内部无法对数据的真实性进行有效监控；一般公司同步开展综合性引流以及CPS固定投放引流两种模式，多种推广渠道会形成同一笔订单并重复结算的情况；线下引流推广合同在实际执行的过程中，未产生应有的实际效果，与预期存在较大差异，引流合同中仅对推广渠道的数量进行了约定，未对具体浏览量、访客数、有效订单数量、金额进行约定，使企业投入成本打了水漂。 （二）“刷单”电商平台 “刷单”顾名思义，就是以假乱真的方式实现销售。众所周知，电商平台的销售规模对于平台在行业中的排名起着至关重要的作用，同时也是公司业务人员的重要考核指标，由此，刷单业务正式诞生。“刷单”分主动刷单和被动刷单。主动刷单大多是和电商平台营促销活动挂钩，电商平台每逢大促时，公司会大量贴补促销费用，如满减、爆款商品、秒杀商品等，部分商品销价已低于进价，这就给了部分联营供应商或入驻商户机会。为什么主要集中在联营供应商或入驻商户呢？因为这两种业务模式基本由供应商直接配送，当供应商通过平台实现订单销售，实际并未发货，只有票据流和资金流，同时利用高进低出的模式，直接增加了毛利，套取了平台的促销费用。被动刷单是目前电子商务平台无法规避的现象，这类刷单大多集中在爆款商品或秒杀商品，因为这类商品有共同的特性——易变现。黄牛通过大量的刷单低价商品或促销商品来谋取利益。但这种刷单行为只是占用了平台的营促销资源，但并未给平台带来真实的会员引流。 当审计遇到这种情况，企业往往会以担心误处理正常有效订单来解释，但其实企业对于此类情况可以依靠对供方直送的物流信息进行有效管控，特别是订单金额大量重复且紧贴满减门槛，可以通过网络快递信息查询发现部分订单中登记的购买人收货信息与实际物流公司配送信息不一致、部分订单的运单号在对应的物流配送公司无对应运单信息等现象，同时结合商品品类、营促销费用补贴及供应商商品销量的波动，进一步加强对联营商户、MP商户物流的把控力度，以减少刷单的行为。 “刷单”的另一种情况主要集中在会员引入方面。会员数量是考核电商平台发展的重要标准之一，平台在会员引入上往往会投入大量成本，通过微信H5等方式引入会员，会员首单也会给予一定奖励，这时黄牛往往会利用这一漏洞，使用刷单软件，利用网络虚拟手机号码注册，形成金额较小且大量重复的订单，类似于椰奶、矿泉水等低单价商品，套取奖励积分，表面看上去通过引流引入一定数量的会员，但这些会员大多是“僵尸”会员，并未给平台带来实质的销售，反而增加了公司的运营成本。 目前，大多平台公司监测刷单情况时，主要仍依靠人工识别或“黄牛模型”，尚未建立起智能化的系统识别体系，更多的是通过限制奖励上限和事后回扣部分积分的形式把控风险，防刷单的系统支持尚需完善。同时，未对单笔订单的可使用奖励积分比例进行限制，未对积分可兑换商品的品类进行必要的划分，使得刷单积分奖励变现出现规则漏洞。
