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主题访谈应做好四方面准备，即了解被审计机构组织架构及运营模式；熟悉相关制度规定；掌握关键信息；做好访谈提纲（以免打草惊蛇）。 主题访谈需要达成的目标一般有三个：核实事实及成因；请访谈对象配合提供具体的信息资料；问题定性。 以变通处理销售费用为例。可将以下所掌握的内容梳理成逻辑清晰的访谈提纲：一是财税及监管政策、总公司及分公司费用管理规定；二是某时段内大额资金集中支付某一个（或几个）经销商，此经销商资质是否合法，可列明具体的资金支付时间、资金金额、发票及采购清单、商品出入库手续等；三是相关经手人所属部门及岗位；四是费用审批手续是否符合规定。准备越充分、访谈过程就越易于掌握主动权，顺藤摸瓜，取得预期的成效。 实际操作中，一个问题的形成，可能涉及几个部门和岗位，因此访谈的顺序一般应遵循先当事人后管理者、先销售部门后管理部门、先运营部门后财务部门的原则。此外，访谈时应注意：一要做好记录。访谈是一种审计数据搜集方式，要时刻记着做好记录，根据需要可使用录音笔等工具，可以通过“访谈记录单”的形式请访谈对象对访谈内容进行签名确认；二要注意访谈中的话术和态度。访谈也是一种心理战术，审计人员应站在访谈对象的角度给予理解，帮助其减轻思想顾虑。 （二）测试中访谈 测试中访谈，在穿行测试和符合性测试中均适用。一般用于核查流程执行情况和系统权限管理情况，审计人员应到相关岗位工作现场开展访谈。对此，审计人员应具有高度的职业敏感，关注各类资料，随时发现线索。 例如，在做业务处理流程的符合性测试时，审计人员一般应在了解规定的业务处理流程后，现场观察或者跟踪流程处理过程以及岗位交接手续，核查是否符合规定。在此过程中，可以近距离地看到岗位人员的工作现场。操作人员此时一般没有防范心理，桌面的资料不会做刻意整理和掩饰，一些业务流转资料或是审批资料可能会放在桌面，审计人员在执行测试时可顺便留意一下桌面处理完结的或者待处理的业务资料等，这是原始的、未经筛选整理过的资料。对于在工作现场看到的、与审计业务相关的、不涉及个人隐私的内容，可以随时提问和访谈操作人员，也可以根据需要进行拍照。同样，如果在电脑桌面发现一些自制资料，如统计表、分析资料等，也可请其复制一份作为审计备存资料，并顺便与操作人员沟通，了解这些资料的数据来源、编制频度和作用，了解清楚是属于规定要求的、还是其个人主动管理的意愿。在这些微小的沟通中，操作人员可能会不经意讲一些比较细节的信息，需要审计人员具有较好的分析提炼能力，在完成访谈后把重要的信息尽快记录下来。现场审计时应保持基本的职业敏感，多采集资料，多做分析整合工作，注意发现资料间的关联性和差异以分析差异原因，判断是否异常，再做进一步的审计核查分析判断。 （三）常规访谈 常规访谈一般适用于首次进入被审计单位的内部控制等综合性审计项目。常规访谈一般应在进场会之后，分条线从相关领域的部门负责人开始。可以是审计小组集体进行，由各领域的主审人员主问，其他审计成员补充，这样做的好处是审计小组对被审计单位的信息了解是对等的，有利于接下来各领域之间工作的配合，弊端是时间成本比较大，如图2所示。审计小组可以根据项目的具体情况和审前准备的充分程度，在进场会前确定是否需要采取常规访谈、是集体开展还是分领域单独开展。如果计划开展常规访谈的话，一般应提前跟被审计单位的审计联系人说明，请其协调安排相关人员。 
常规访谈的优势是，从程序上可主动与各领域主要负责人沟通，从礼节上表明我们尊重对方，从情感上有利于取得对方的信任，最小化对方的反感和抵触情绪，便于顺利开展接下来的流程跟踪和审计抽样等具体工作。因此，常规访谈应更加注重礼节，态度应诚恳谦和，一般不宜深入具体问题，以全面了解情况为主，时间不宜过长。 二、审计访谈的一般流程 在正式访谈之前应先向对方做自我介绍，即使是相互知道对方，也要向对方说明你在本次审计项目中的角色，说明本次访谈的内容及类型，明确是常规访谈、还是就某一事项的主题访谈；同样，也要请对方做自我介绍，对其工作岗位、工作内容也可简单询问，如做目前的岗位多久了，之前在什么岗位或者工作背景等，如下页图3所示。通过这些内容，审计人员可以基本判断他对岗位的熟悉熟练程度和专业水平，当然这不是绝对的。即使过去审计时已经有过接触，也仍然需要其介绍工作内容，正面提问，以取得明确的答复。掌握这些情况后，在接下来审计过程中，若有涉及其工作的具体部分就可以直接提出，以减少查问的时间。访谈属于审计工作内容，应做好准备，尽量一次性问全问清楚，避免事务性的内容多次访谈。 
三、审计访谈的实际演练 （一）主动性提问 审计访谈时应给访谈对象营造一个相对宽松的氛围，选择访谈对象易于回答的问题开始，通过温和的语言语气调和氛围，建立彼此好感，缓解访谈对象戒备或紧张心理，再逐步深入主题，这个时间应控制在3分钟内。访谈期间根据实际情景，可以就访谈对象讲的内容，插一两句话，尽量避免一问一答的形式。
