国外最高审计机关人员管理概况 （一）人员分类及主要职务序列 总体上看，除日本审计院不对审计人员和其他工作人员进行分类，审计人员既从事审计业务也承担行政管理事务外，其他国家最高审计机关从事审计及审计相关工作的人员占绝大多数，有的最高审计机关从事审计业务及与审计相关工作的人员占总人数的比例超过了70%。 其中，多数最高审计机关将人员大体分为审计和行政两类。审计人员包括中高级管理层和审计专业人员，负责审计管理、审计业务及其他审计相关的工作；行政人员负责人力资源、公共关系、预算等行政服务和后勤保障工作。如法国审计法院由法官和行政人员组成，法官专职审计业务，行政人员负责管理、服务和专业保障工作。美国审计署在人员分类上最为详细，共分为高级行政管理人员、分析师和专家、律师、行政管理和项目技术人员、传媒分析师五类。其中，分析师和专家是审计业务工作的主体；律师大多进驻审计组，向审计人员提供法律咨询和服务；传媒分析师负责对技术类书面信息进行优化分析和对外传播。 各国最高审计机关普遍通过立法或部门规章等形式，对人员职务序列和等级进行规范和明确，给每类人员都设置了相对应的职务序列。英国审计署从低到高将审计人员设置为审计技术员（见习审计师）、助理审计师、审计师、审计主管、审计经理、分析师、高级分析师和总监八个等级。美国审计署的分析师和专家分为分析师、高级分析师、处长助理，律师分为职级Ⅰ员工律师、职级Ⅱ员工律师、职级Ⅲ高级律师、职级Ⅲ助理法律总顾问，行政管理人员和项目技术人员各有4级，管理和监督人员分为2级，传媒分析师分为3级。 （二）人员准入条件 各国在审计人员任职资格上设有明确的标准和条件，主要包括教育背景、职业资质、能力素质、工作经历等。如教育背景方面，俄罗斯联邦审计院要求管理层、助理（顾问）、专家以及领军类公职人员具有高等教育学历，高级（初级）类公职人员具有中等职业以上教育学历；职业资质方面，英国审计署规定竞聘审计主任需具备特许会计师协会、特许管理会计师协会等会计职业团体成员资格；能力素质方面，澳大利亚联邦审计署除要求专业知识外，还对技术水平、沟通等其他5项核心能力进行测评；工作经历方面，意大利审计院规定审计法官需担任过行政、军事或普通法官，或在公务员及其他领域工作过，任管理职位5年以上。 （三）职位晋升情况 职位晋升方面，主要根据职业资格、工作业绩和任职年限，采用竞争和非竞争性两种程序。如俄罗斯联邦审计院规定审计人员及其他雇员都是联邦公职人员，需通过竞争方式晋升。美国审计署所有工作机会均在网上公布，分析师和专家每年有一次申请晋升的机会。 主要国家最高审计机关审计人员管理特点分析 （一）所属法系不同导致审计体制存在差异 各主要国家最高审计机关受不同法系的影响，审计体制不尽相同，主要分为司法型、立法型、独立型和行政型四种类型。 大陆法系国家的审计法院是行政法院的一种，在审计职能之外拥有司法职能，审计人员具有司法地位并享有司法权力，如法国和意大利；海洋法系国家的最高审计机关隶属于立法部门，不具有司法职能，审计机构向议会提供服务，审计结果对议会负责，如英国、美国、加拿大、澳大利亚。 同属大陆法系的德国在1985年7月11日颁布《联邦审计院法》，规定了联邦审计院独立于国家立法、行政、司法机关，不对行使上述权力的任何机构负责，只服从于法律，联邦审计院也不具有判决权，属于独立模式的国家审计体制。 我国最高审计机关属于行政型审计体制，隶属于政府行政部门，根据国家法律赋予的权力对政府所属各部门、各单位的财政预算、收支活动等进行审计。 （二）基于审计体制设置职务职级 首先，多数国家的最高审计机关从总体上把岗位分为专业技术和综合管理两大类。专业技术岗位按照专业资格划分为若干级，综合管理人员根据行政职级由低到高排序。 其次，很多国家拥有由各领域专家及计算机人才组成的专家和技术支持团队，为审计人员提供法律、经济、计算机、环境等方面的问题咨询服务和技术支持。服务保障团队则负责人力资源及其他后勤保障，服务保障团队的人员与审计业务人员在产生方式、任用条件、管理形式、职责范围和职务履行方面互不相同，职能作用不可替代。 最后，各国最高审计机关在人员结构设置上基本呈橄榄型分布。管理团队、服务保障团队人数少，位于橄榄的两边；审计专业团队人数多，位于中间。专家小组和技术团队在一定程度上解决了审计人员专业背景和工作经历单一的问题，扩充了审计专业人员的数量。 （三）着眼专业要求，严格准入标准 各国最高审计机关在人员选录上设有明确和严格的标准。审计专业人员需具备扎实的学历背景、工作经历、任职年限等条件。入职后要在一定年限内获得要求的职业资格并达到一定的工作年限和经验，才能晋升更高职级。多数国家中级以下职务采取非竞争性晋升方式，只要按要求完成工作任务并通过年度目标考核和鉴定，在达到一定年限后就可以顺利晋级。中级以上的职位除由更高机构直接任命外，多通过竞争性程序从内部产生。部分国家对非审计人员的教育背景也有要求，需要具备能够胜任该职位的技术知识和专业资格。
