党的十六大提出全面建设小康社会，加快推进社会主义现代化，要求制定国家科学和技术长远发展规划。2006年2月9日，国务院发布《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006～2020年）》（以下简称《纲要》），《纲要》指出我国科技投入不足，科技创新能力薄弱；提出我国科技工作的指导方针：自主创新、重点跨越、支撑发展、引领未来。其中，自主创新，就是从增强国家创新能力出发，加强原始创新、集成创新和引进消化吸收再创新；并将提高自主创新能力摆在全部科技工作的突出位置。《纲要》提出我国科技发展的总目标，到2020年，自主创新能力显著增强，进入创新型国家行列，将大幅度增加科技投入，全社会研发投入占GDP比重提高到2.5%以上，科技贡献率达到60%以上。《纲要》在我国科技发展的总体部署中提到，要超前部署前沿技术和基础研究，提高持续创新能力，引领经济社会发展。增强创新能力已经提高到了国家战略高度，而且形成了以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。国家高度重视创新能力，《纲要》的实施激励企业研发投入不断提高，研发能力不断增强，基础领域和重点产业领域取得了大批创新成果，为我国的产业转型升级、经济结构调整提供了强大的支撑力。 审计质量是指审计业务工作的优劣程度，也即审计结果达到审计目标的有效程度（徐政旦等，2002）。审计质量受政治、经济和法律等的影响，审计职业标准、会计师事务所、质量控制、人员素质和专业胜任能力等也影响审计质量。审计技求和方法处于不断地变革中，经历了账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计等阶段，但传统的风险导向审计的弊端日渐显现，以系统理论（System Theory）和战略管理理论（Strategic Management Theory）为基础的现代审计方法日益受到重视，审计师已经认识到应系统、全面地考虑可能影响审计质量的各种经营风险和战略风险，即审计实务正向现代风险导向审计转变。2008年11月，中国注册会计师协会根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》制定《高新技术企业认定专项审计指引》。该《指引》所称高新技术企业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业委托，对其最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，发表审计意见，并出具专项审计报告。注册会计师可以结合年度财务报表审计实施高新技术企业认定专项审计业务，也可以单独实施该项审计业务。《指引》要求注册会计师应当了解申报企业的基本情况，考虑自身的审计独立性和专业胜任能力，在初步风险评估的基础上，接受委托审计业务。这表明企业创新投入已引起相关准则制定部门的高度重视，而且规定注册会计师能够接受委托执行高新技术企业认定专项审计业务，但推而广之，在技术创新时代，审计师进行财务报表审计时是否也关注创新投入？进而企业创新能否提高审计质量？此外，产权性质、制度环境等因素是否对企业创新与审计质量之关系起到调节效应？这些便是本文研究的主要内容。 本文可能的贡献如下：（1）审计质量影响因素学术界多从公司特征、审计师类型、公司治理等角度进行研究，本文基于企业创新投入研究其对审计质量的影响，丰富了该领域的研究文献；也为现代风险导向审计理论提供了经验证据。（2）基于产权性质，研究国有企业和非国有企业的创新投入与审计质量之间的关系：并进一步研究在不同制度环境的情况下，创新投入对审计质量的影响，这在一定程度上增强了本文的实践价值。（3）本文的研究结论为监管层、审计准则制定机构等提供了经验证据，对审计业务的监管和审计准则的制定，不应忽视企业创新等经营战略对审计质量的影响。 二、文献回顾、理论分析与研究假说 审计技术和方法经历了传统账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计（Risk-Based Audit）的转变，但进入20世纪90年代后，审计师越来越感觉到产生审计失败的根本原因是因客户经营的复杂性（如经营环境、全球化和技术进步等）导致的传统风险导向审计程序缺乏发现重大错报的风险，特别是在控制非抽样风险上的效果比较差。传统风险导向审计主要通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估，从而确定检查风险，进而确定实质性测试的性质、时间和范围。以复杂系统认知模式为思维方式、以客户的经营风险为导向、以系统理论和战略管理理论为基础的现代风险导向审计在理论与实务方面都优于传统风险导向审计。战略管理在企业中的普遍运用为现代风险导向审计的实施创造了条件，审计师有必要从战略高度研究企业的经营风险，从而在一定程度上保证会计报表作为企业未来的指示器的功能。 Bertalanffy（1968）提出“一般系统论”，系统论的核心思想是系统的整体性，他强调任何系统都是有机的整体，不是各个部分的机械组合或简单相加，系统论反映了事物的复杂性。Prigogine（1997）、Prigogine et al.（1984）提出复杂性科学，即复杂系统，钱学森等（1990）提出开放复杂巨系统。人们对事物的认知模式由复杂代替简单，审计师应抛弃传统的简单认知模式，应考虑企业作为一个复杂系统，以复杂系统认知模式考虑客户的经营风险，以降低审计风险，提高审计质量。基于系统论观点，应从企业的战略、经营环节与内外部环境间的关系入手来考虑经营风险。任何威胁企业与内外部经营环境之间的内外部力量均可能产生经营风险，从而导致财务报表产生错报风险。现代风险导向审计以被审计单位的经营风险分析为导向，而其正是建立在复杂系统论的基础上。
