政策是国家机关为体现国家意志，以权威化标准所规定的，关系社会、政治和经济发展的一系列步骤和措施，具有明确的目标性和导向性。政策措施的贯彻落实是提高国家治理能力和效果的前提。2008年以来，审计机关先后尝试在汶川地震灾后恢复重建、京沪高速铁路建设、城镇保障性安居工程等国家重大工程开展跟踪审计，尤其对国务院扩大内需相关政策措施落实情况进行专项跟踪审计，取得了较好的审计效果，积累了一定的经验。2014年，《国务院关于加强审计工作的意见》将审计发挥重大政策落实保障功能提升为审计机关的首要职责。2015年，审计署出台了《国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见（试行）》，进一步明确了政策措施跟踪审计的重点、范围和要求。政策执行情况跟踪审计的主要目标不是查错纠弊，而是促进政策顺利实施并实现预期的政策效果。由于政策执行具有因各种客观或主观因素而发生加速、减速甚至中断等情况的不稳定特性，导致政策落实跟踪审计将审计关口前移，由传统的事后审计转变为事前审计和事中审计。然而，随着政策落实跟踪审计的不断深入开展，审计评价工作存在一定的滞后性，适用于传统审计效果的评价体系已经不能满足对政策落实跟踪审计效果评价的需要，这也进一步制约了政策落实跟踪审计的稳步发展。因此，建立科学合理的政策落实跟踪审计评价体系成为现阶段审计评价领域亟待解决的问题。 二、文献综述 从目前的研究现状看，关于政策落实跟踪审计评价指标体系的相关成果较少，主要集中在政策落实跟踪审计理论与评价等方面。 （一）政策落实跟踪审计理论研究方面 政策落实跟踪审计理论研究对政策落实跟踪审计起着指导性作用，正确认识政策落实跟踪审计的内涵与定位，明确政策落实跟踪审计目标，能够推动政策落实跟踪审计体系的建立，指导政策落实跟踪审计的实践。目前，一些学者逐渐关注政策落实跟踪审计理论研究，并取得了一定的成果。如张强对美国制造业政策审计进行了研究，指出政策落实跟踪审计是美国审计署的重要职责，研究还明确了其主要审计内容；房虹和刘雯从国家治理角度出发，以政策跟踪审计与国家治理的内在联系作为切入点，从纵向及作用点两个方面分析了政策落实跟踪审计的内涵，并指出“三维”模式下政策落实跟踪审计的要点应当从形式、事实和价值三个方面考虑；王彪华、王慧及蔡春等学者分析了我国政策落实跟踪审计现状，明确了政策落实跟踪审计是国家审计推进国家治理实现的重要途径，确定了政策落实跟踪审计的具体目标，并将政策执行机制与过程审计、政策制定评估等内容纳入政策落实跟踪审计范畴，进而指出了我国政策落实跟踪审计存在政策落实审计评价和定责难度较大、内部考核依据无法反映政策落实跟踪审计成果、审计人员缺乏及审计人员素质有待提高等问题。 （二）政策落实跟踪审计评价研究方面 政策落实跟踪审计评价方面的研究成果相对较少，一些成果集中在审计机关绩效评价与跟踪审计业绩评价方面，如朱小平和叶友、付同青、王学龙和王复美、宋常和赵懿清、王秀明和项荣等分别采用比较法、定性分析法和实证分析法对审计机关绩效进行了评价，提出以“成本效益比”作为核心指标，并将其纳入公平性与环保性评价目标，完善顶层设计；彭碧蓉、林东奇等学者利用数学方法、案例法、调查法及实证分析法对跟踪审计业绩评价进行了研究，提出结合跟踪审计隐性成果进行评价；淄博市审计局课题组和侯全明以农村饮水安全政策落实跟踪审计为例，对政策落实跟踪审计组织“三维”视角下的具体审计方式进行了分析与评价；韩雪琳和李雪将“三维”模式审计应用到民生资金跟踪审计中，分别从形式、事实和价值三个维度分析了民生资金跟踪审计的重点。还有一些研究成果集中在政策评价与监控方面，如陈振明提出从政策评估在政策过程所处阶段来看，政策评估可分为事前评估、执行评估和事后评估，他认为评估标准包括生产力标准、效率标准、效益标准和政策回应度；刘军借鉴美国学者威廉·邓恩的公共政策评估理论，将公共政策审计标准归纳为六个方面，即效果、效率、充足性、公平性、回应性和适应性；徐向真和陈文慧构建了农业政策效果评价指标体系；彭兰香和戴亮梁对环保项目政策落实跟踪审计进行了研究，提出从经济效益、资源环境效益和社会效益三个维度对其进行评价。 通过对以往相关文献的回顾我们发现，我国学者针对政策落实跟踪审计评价的相关研究较少，主要集中于政策落实跟踪审计理论和审计机关绩效、政策评价以及具体项目的政策落实跟踪审计评价，虽然已经形成了政策落实跟踪审计目标与审计范围、“三维”模式跟踪审计应用等理论与实践方面的研究成果，但仍存在一些不足之处：一是缺少政策落实跟踪审计评价指标体系的研究，现有指标无法完全体现审计的全过程，特别是缺乏对“政策决策”及“政策执行”环节的审计评价；二是现有评价忽略了对审计质量与人员激励的评价，不能完全体现政策落实跟踪审计评价目的。因此，本文基于相关研究成果，对政策落实跟踪审计评价过程及评价目的进行分析，借鉴“三维”模式政策落实跟踪审计和平衡计分卡（BSC）原理，构建“五维”政策落实跟踪审计评价体系，以期推动我国政策落实跟踪审计的可持续发展，从而为有效提高国家治理能力提供借鉴。 三、政策落实跟踪审计评价过程与评价目的
