近日，笔者参加了某县2016年度社会保险基金审计，发现该县社会保险基金管理存在未按照国家规定的优惠利率计息核算的问题。审计过程中，审计人员利用Excel表格计算社会保险基金账户银行存款利息，挽回了社会保险基金损失。 在具体做法中，首先明确社会保险基金账户银行存款利息计算公式，该公式为：利息=积数×利率/360。其次根据基金存入银行是否对各项社会保险基金设立子账户，可采取不同的方法计算利息。 银行未设子账户的社会保险基金利息计算方法 依据《关于对养老保险基金活期存款实行优惠利率的通知》，养老保险基金存入各商业银行的活期存款，从1998年1月1日起，按三个月整存整取定期存款利率计息。而银行在计算利息时均按当期活期存款利率计算，造成城镇居民养老保险基金损失。该方法的主要计算步骤如下： （一）将社会保险基金银行存款明细账转变为银行存款日记账 从财政部门取得社会保险基金银行存款明细账，银行存款明细账应按银行分基金种类、分年度采集。如本例中取得该县农村信用合作社城镇居民养老保险基金2016年度银行存款明细账。 删除银行存款明细账中与利息计算无关的数据。将银行存款明细账借贷方及余额的数据转换为数字格式后，通过筛选功能删除摘要中内容为本月合计、本年累计、承前页、过次页、银行按季计入利息的行，只删除银行对此项基金每季计入的利息，由别的账户转入的利息不删除，并在摘要中的上年结转行前面填入日期（1月1日）。 调整银行存款明细账业务日期。由于银行存款明细账是按凭证日期记账的，审计人员计算利率是按银行实际发生业务的日期计算，因此需将上述日期调整为原始单据的日期。由于各种基金混在一个账户内，银行也无法提供有明确业务发生日期的相关资料，审计人员只能通过查看财政部门该项基金的原始入账单据实现操作。 将每天的业务发生额汇总求和。城镇居民养老保险基金业务每一天有可能发生多笔，需要把每天的发生额汇总。首先，在银行存款明细账的‘日’列后插入一列，在此列第一行插入DATEO函数。点击回车键确定后，出现了2016/1/1，然后点击此单元格右下角的黑十字，下拉到表最后，同时将此列进行复制→选择性粘贴→值，然后将此列进行升序排列，同时删除此列前面的“月”“日”列。其次，将每天发生多笔业务的行汇总成一行。具体操作为：选择电子表格上的数据功能→分类汇总→选定汇总项（即选择借、贷方所在列）后点击确定；分类汇总后点击行号左边的l、2，使表格只显示出分类汇总的结果，然后选择这个区域点击Excel的编辑功能→定位→定位条件选“可见单元格”→复制到另一张表内→使用替换功能，将日期后面的汇总替换后，就显示出汇总后的结果。再次，在贷方金额所在列后一列的第一行填入期初余额，即上年（2015）12月31日的积数（在不考虑上年优惠利率的情况下，可直接使用2015年12月31日银行存款余额数作为期初余额）。最后，设置公式计算出发生业务日期各天的银行存款余额，回车后，再将单元格右下角黑十字下拉至表最后。 操作此步骤时，由于可能存在各种社会保险基金相互调剂的情况，各天余额有可能出现负数，出现这种情况时，直接将负数调成0即可（调整前一定要先将该列每次出现负数后第一次变成正数的第一个值进行选择性粘贴后再调0，并且不要破坏计算公式）。 计算每日银行存款余额（日积数）。首先，建立一张新表，在表的第一列输入2016/1/l，下拉至2016/12/31日。其次，在新建表的第二列插入VLOOKUPO函数，将光标放在Lookup-value框内点一下新建表的A2单元格，然后光标放在Table-array框内，选中刚整理完表中的全部内容后，再在代表单元格的字符与数字前分别加上$，Col-index-num框内填入整理表中余额所在列数的数字，Range-lookup框内直接填0即可。点击确定后，选择刚生成的单元格右下角的黑十字下拉至表后，将此列在原位置进行复制→选择性粘贴→值操作后，通过查找和替换将#N/A替换成空值，选中该列，点编辑功能→定位→定位条件选“空值”确定后，在第一个空格中输入‘=’号后点该空格的上一单元格，同时按Ctrl+Enter，完成操作。最后，在第三列输入银行计息的活期利率，第四列输入国家规定的优惠利率。 （二）将每季度产生的存款利息计入积数 首先，从第一季度开始计息（注意第一季度的利息要加上年度12月21日至12月31日这几天产生的应计利息），作为第二、三、四季度的积数。同理，第二季度利息要从6月21日开始计入积数，将此季度应计利息下拉至12月31日，第三和第四季度利息计入积数的方法类推。其次，将表中第二列的计息积数再加上第一至第四季度的应计利息后生成每日的计息积数，再将此积数×当期银行计息利率/360，计算得出每天的应计利息。 将每一季度产生的利息从计入积数的起始日（3月21、6月21、9月21日、12月21日）下拉至2016年12月31日时，可能会出现某几天计息积数为0（实际为负数，前期调整为0）的情况，当天不产生利息，因此需将这几天的利息调成0。 再将按国家规定的优惠利率计算出的利息计入积数。该步骤的操作与按银行存款活期利率计算利息计入积数的步骤相同，只需将活期利率调为优惠利率即可。 将按优惠利率计算出的应计利息与按银行计息利率计算出的应计利息相减，二者差额即为养老保险基金少记利息。按上述步骤分别计算出社会保险基金中其他各项基金少计利息情况后，再按基金种类分年度生成各种社会保险基金少计利息情况汇总表。
