审计访谈是审计人员在审计过程中为了获取有关审计信息，与被审计单位的相关人员直接进行的面对面口头交流，既是审计的程序和方法，也蕴含了审计人员的沟通技巧、能力。利用好审计访谈，对于收集审计信息、提供审计线索、指明审计方向、加强审计沟通有直接作用。同时，利用好审计访谈，也对建立管理审计、风险导向审计理念，实现审计增值服务提供支持。 一、审计访谈的作用和目的 审计访谈是审计信息收集的重要程序和方法之一，也是现场审计中的一个重要环节。与资料查证、利用计算机业务信息系统、书面沟通相比，审计访谈可以直接得到沟通反馈，可就复杂问题做充分调查，并在不同层面展开，得到更多细节，也可以短时间内反复交谈交流。通过访谈，与被审计单位、人员相互交流、沟通，可以节约时间、把握重点，有效、充分、准确地传递有关信息，使被审计单位、对象了解审计目的，在访谈中双方就某一问题取得理解或达成共识，并在此基础上形成交流互动，让被访谈人员做出回应并主动探讨相关问题，构建起良好的审计人际关系。 审计访谈的目的，是通过访谈，了解被审计单位经营管理、风险管控及内部控制状况，了解审计项目所涉及分支机构、业务、样本情况，了解被审计对象岗位职责及履行情况，以便为做出审计评价，实现审计目标打好基础。当然，在不同审计阶段，访谈的目的也不尽相同。如，在审前调查时，访谈主要是为了简单、有效、快速的初步了解被审计单位的组织机构、地理区域、业务规模、经营管理的基本情况等，为下一步审计明确方向和重点。而在审计期间或后期进行的审计访谈，则更多是为了进一步确认审计方向、范围、风险、重点，或是验证某些重大、关键事项。如果涉及案件或案件线索，则访谈的内容、方法全然不同，与嫌疑人访谈是一件棘手的事情，需要专门的技巧。 通过审计访谈，尤其是通过与分管领导、业务主管、关键岗位等人员的访谈，可以了解、掌握、确定风险状况、风险点及控制现状，就此合理配置审计人员。通过面对面的交流、沟通，才能在良好的互动中制造适宜的氛围，理解目的，获取信息，达成共识。另外，审计人员需要站在管理、制度、机制、流程等更高的层面来评价企业的经营管理活动，并通过与业务部门人员探讨改进、完善的办法，为企业提出建议。同时，也促使审计意见更贴近被审计单位实际，有利于审计建议的落实和审计工作目的的实现。 二、审计访谈的分类、对象和内容 （一）审计访谈的分类。按访谈的控制程度、方式、过程不同等，有很多不同的分类。 审计访谈按访谈过程的控制程度，可分为结构性访谈和非结构性访谈。一般来说，结构性访谈较慎重，需要事先设计、精心策划，需要准备调查表或问题清单等书面资料。审计人员对访谈过程实施较有力的控制、主导或影响，常用于完成调查表或流程图等。非结构性访谈则无需事先策划，过程较自由、随意，没有过多控制，常用于审计初步调查之类。 审计访谈按参加的人数，可分为个别访谈和会议访谈。个别访谈是审计人员和被访者一对一或多对一的面谈；会议访谈则是审计人员和被访者的一方或双方有多人参加的访谈。 审计访谈按审计的过程，可分为审前调查访谈、审计进点访谈、现场审计访谈、审计离点访谈，以及涉及案件等重大事项的访谈等等。 （二）审计访谈的对象。审计访谈成功与否，很大程度取决于访谈对象的选定和取舍。审计访谈的对象，可以根据公司的组织架构，按不同层级、不同岗位加以区分。比如，可以按集团公司、分公司、子公司等不同层级的机构，确定访谈对象；也可以按同一机构的管理决策层、业务部门负责人、业务部门相关具体经办、操作人员等不同岗位来确定访谈对象。当然，审计访谈的具体对象，既要根据审计项目、审计方案设定的审计目标、审计范围、审计内容、审计重点等确定，也要结合审计组的人员配备和分工，以审计组组长、主审、组员等不同人员访谈层级、不同岗位的访谈对象，获取不同的信息。 （三）审计访谈的内容。审计访谈的内容，是实现访谈目的、获取审计信息的重要支持和保证。审计访谈的具体内容，要结合审计项目，围绕审计方案设定的审计目标、审计内容、审计重点，根据不同的审计对象，在不同的审计阶段，准备不同的访谈内容。既需要按集团公司、分公司、子公司或一级分行、二级分行、支行等不同层级机构的不同管理经营职责、权限、业务，确定访谈内容；也需要针对同一机构的管理层、部门负责人、具体经办人员等不同岗位来确定审计访谈内容。例如，针对公司领导等管理层，访谈的主要内容是了解被审计单位管理层对审计项目相关业务的主要经营思路和策略、风险管控、决策力和执行力、决策重大事项及产生的经营成果等等；针对业务部门负责人，访谈的内容主要是了解其岗位职责及所负责业务条块的发展状况，被审计期间的主要风险状况，内外部审计发现问题及整改情况，审计项目审前分析中的主要疑点问题线索等等；针对业务经办人员，访谈的主要内容则是了解制度、操作规程的执行情况，业务办理的权限、程序、过程等等。当然，如果访谈是带有目的性的，则访谈的内容可以更为具体，如希望获取关于重要问题的信息，或者希望印证其他来源的信息等等。当审计人员通过观察和分析数据，发现某个环节、某项业务、某个科目存在较大漏洞、较多问题，而又无法一下完全识别这些问题产生的根源时，可以约谈相关管理人员或业务人员。
