“明者远见于未萌，智者避危于无形。”预警是应对风险的“第一关口”，是风险变为危机的“最后防线”。在信息化时代，审计预警不仅仅是一种理念、功能，更应该是一种基于信息技术的监督手段。军队审计预警的研究，是适应信息化条件下军队审计监督对象、环境、方式等变化的要求，是提升基于网络信息体系的审计监督能力的需要。 一、军队审计预警的理论渊源 （一）军队审计预警概念界定 广义的军队审计预警包括对军队审计自身的预警及对审计对象的预警两层涵义，狭义的军队审计预警的客体仅限于审计对象。本文所提的军队审计预警将审计对象的一部分作为预警对象，将预警作为一种监督手段，认为军队审计预警就是以被审计单位经济活动为客体，以相关法律法规和制度标准为依据，对预警对象经济活动进行实时监测，对其未来经济活动变化趋势进行提前预测，以感知预警对象经济活动已经或即将出现的风险及其成因，为及时采取措施化解风险、减少损失提供决策参考的一种经济预警手段。 （二）军队审计预警理论基础 1.免疫系统理论。免疫学认为，生物体是由诸如神经系统、呼吸系统、消化系统和免疫系统等子系统组成的有机体，免疫是生物体识别异己物质（病原细菌、衰退细胞、变异细胞等），以免疫应答方式清除病原体分子，修补受伤的自我组织的一种生理功能。免疫系统不受制于其他系统，独立于生物机体，具有免疫预防、免疫自稳、免疫监视和免疫修复四大功能。国家审计“免疫系统”是指受人民所托，国家审计以法律法规为工作依据，以客观独立为职业精神，以专门专业为行业要求，积极主动地预防灾害、揭露问题和抵御风险，维护国家经济社会健康运行。提前识别风险并及时发出预警是审计免疫系统作用发挥的关键，审计必须以胜人一筹的技术及审则必究的精神去发现风险源，将危害消灭在萌芽期。 2.风险管理理论。风险管理理论认为，风险管理是组织管理的核心要素，从某种程度上来说，组织的生存与发展就是识别与处理风险的过程。风险管理包括风险识别、风险监测、风险评估和风险处理等步骤，其中风险的识别是风险管理的关键环节。风险管理理论推进审计理念方法的革新，产生了风险导向审计。风险导向审计以深入了解被审计单位战略目标、经营环境和内部控制为基础，以被审计单位重大风险为导向确定审计重点。军队审计预警要以风险管理理论为基础，充分吸收风险导向审计理念，借助信息技术手段，实现对重要部门、重点领域、重大资金的实时监控，及时发现问题线索、风险源头，从而确定审计重点、配置审计资源，提高审计质效。 3.反馈预警理论。反馈预警理论认为，预警活动从逻辑上应该包括明确警义、寻找警源、分析警素、研究警度、发现警限、探讨警级，通过分析预警对象的风险源，将其量化为若干指标，以对指标的监测、分析为重点，从而判断预警对象的警级。反馈预警理论最重要特征就是预警指标来源于对预警对象的监测反馈。军队审计预警应该从审计对象经济管理活动历史和现状出发，根据违背军事经济管理活动的规律和规定的异常状况设计预警指标。军队审计预警实施前期，可以根据军队审计实践经验，设计一些基本指标，预警对象经济数据经过基本指标监测后，会对异常数据及时报警。 二、预警的相关经验 （一）国家联网审计的经验借鉴 国家审计署“金审工程”一期建设主要包括应用系统、网络系统、安全系统、机房设施、标准规范、人员培训等六部分，其中审计管理系统和审计实施系统（现场审计系统和联网审计系统）共同构成金审工程应用系统，是国家审计信息化建设的核心内容。金审工程依托应用系统等信息化手段对政府、国有企业的预算执行实行跟踪，对财政资金的来龙去脉实行联网审计。至2012年，国家审计署派驻在各大部委的25个派出审计局全部实现联网采集会计数据。 国家联网审计的实践对军队审计预警的启示。一是要加强顶层规划。国家审计署从联网审计建设初就对系统建设的长远目标、系统定位、建设步骤、建设组织做了充分谋划，前期论证和后期建设协调紧密，军队审计机构也应该从战略和全局高度对审计预警建设作出科学、整体的论证与规划，确保“一张蓝图干到底”。二是要规范数据标准。国家审计集中精力对审计数据进行标准化、规范化，这使跨专业、跨层级、跨系统的动态监测跟踪审计成为可能。军队审计预警要坚持数据标准建设先行。三是要分步压茬推进。军队审计预警要摸清现有基础、明确阶段任务，对业务流程清晰、数据较为集中、信息化程度高的行业和部门先期实现联网预警，边建边用。 （二）银行远程稽核的经验借鉴 银行远程稽核是指以网络技术为手段，对银行的有关数据和资料进行连续收集，运用科学方法分析、评价银行经营状况，预测其发展趋势的一种监管方式。远程稽核系统通过设置预警规则、预警模型，根据预警警级，对银行采用常规稽核、风险性稽核、柜面业务实时监测和专题稽核等四种稽核作业方式。银行远程稽核系统弥补了现场稽核只能事后评价的时差，注重事前、事中风险的评估、防范，实现了风险控制重点的转移，是银行稽核工作发展的方向。
