经济全球化带来了金融全球化。特别是在2017年，中国人民银行明确提出支持金融机构发展普惠金融业务。央行一直注重创新调控方式，在保持总量适度的基础上，适当发挥结构引导作用。运用差异化的存款准备金政策支持结构调整就是其中的一种探索，2014年对小微企业和“三农”领域实施定向降准政策，特别是县域农村金融机构信贷投放集中在小微企业和“三农”领域，较早就享受了幅度较大的定向降准政策，其存款准备金率大幅低于全部存款类金融机构的平均水平，且满足新增存款一定比例用于当地贷款的达标县域农村金融机构，还可享受一个百分点的存款准备金率优惠，此次对普惠金融实施定向降准政策，是根据国务院部署对原有定向降准政策的拓展和优化，以更好地引导金融机构发展普惠金融业务。另一方面随着金融市场的不断发展，各国的金融机构不但要面对来自本国竞争对手的挑战，还要应对来自国际市场的竞争，于是，许多国家纷纷为金融创新发展创造条件，传统的金融监管模式已不能满足金融创新的需要，除“一行三会”政策和行业金融监管以外，金融审计已成为金融监督的一种重要方式。 二、文献基础 关于金融创新和金融监管的相互关系，Kane（1981）指出金融监管与金融创新是辩证统一的关系，金融监管可以促进金融创新的发展，当情况相反时，金融创新加速了金融监管体制的完善进程，两者之间存在一种动态博弈关系；Allen（2012）实证研究表明，金融创新往往会增加交易的复杂性，从而有机会探索金融服务消费者的兴趣问题；而郑爱民（2010）认为金融创新是近几十年来国际金融界最重要的发展趋势之一，金融创新不仅是国内金融业为了满足自身发展和获得经济利润需要，也是在外资金融机构不断冲击下，追求生存和发展的唯一道路；王斌（2011）从金融审计在金融监管中的地位出发，探讨了如何进一步加强我国金融监管体系，提出要以中央银行依法监管为基础，将政府审计与其他金融监管部门相协同，构建金融审计与金融监管协作的框架；豆军（2015）构建了监管机构群体与金融机构群体的演化博弈模型，得出要协调两者关系，倡导监管带动创新的结论；杨牧云（2006）认为金融监管和金融创新是对立统一的关系，两者的目标是一致的，都是为了金融发展，对立的点在于金融创新的某些特点与监管存在不同程度的冲突，使监管的难度加大；杨瑞华（2017）从职能、制度、政府角度分析金融创新趋势下金融审计的监督体系，提出要结合我国国情和各个地区现状，建立监管体系。 在金融审计和金融监管方面的研究有：张琴（2016）结合我国金融监管和政府金融审计体制的现状，总结了我国政府金融审计存在的问题；周晶晶（2015）则是基于金融稳定视角，从审计对象、审计内容、审计程序角度对现存问题进行分析；金融审计自身具有的独立性和综合性两个特点，使金融审计在金融监管中发挥重要的作用（蔡丽，2011）；王永海（2014）提出建立以政府金融审计为主体、注册会计师审计为补充、金融机构内部审计为核心的“三位一体”金融审计监督体系；蔡敏（2017）以互联网金融为例，揭示出我国金融体系所隐藏的弊端，提出要对互联网金融类型进行区分，在监管手段方面也要加强。已有的研究表明，金融审计监管不再是一个单方向的问题，要结合金融创新实际，不断完善金融审计监管体系。 三、金融审计的发展历程及现状 （一）金融审计的发展历程 审计署成立以来，金融审计工作从只查金融机构的财务开支到以资产质量真实性为中心，重点揭露金融机构违规经营问题，再发展到关注金融机构重大风险和对效益有重大影响的突出问题，金融审计工作大致可以分为以下四个阶段：第一阶段是在1995年以前。这一时期金融审计考察的是金融机构财务状况，主要任务是稳定国家的财政，审计方式也比较传统，仅仅是采取人工查账，并不注重细节检查，主要以银行财务开支、账簿、档案等作为审核依据，这种检查过程存在大量的漏洞，而且手续繁琐，不利于全面普及。第二阶段是在1995-2000年。这一期间审计部门负责审计央行的财政收支状况，并对国有金融机构包括银行、证券的各项资产负债表、所有人权益等财务报表进行监督。第三阶段是2001～2007年。这一时期主要是商业银行股份制改革，特别是2003年成立了银监会，初步构成了“一行三会”监管体系，以及以合规监管为重点的分业监管。第四阶段是2008年至今，自2008年全球性金融危机爆发以来，央行不断出台宏观调控措施，比如连续三次下调存贷款基准利率，两次下调存款准备金率，取消对商业银行信贷规划的约束，并引导商业银行扩大贷款总量。因此，随着金融机构的业务和活动日益复杂多样，对金融审计的要求也越来越高，审计监督工作日益被重视。 （二）我国金融审计监督的现状 1.金融市场庞大，审计工作难度大。金融机构牌照是衡量一个地区金融业发展水准的标志。我国金融机构已不单单是银行、保险、证券期货基金这些传统的机构，各地都将金融机构创新作为重点发展对象。面对不断发展壮大的金融市场，审计人才的需求日益增大。比如2016年12月，某市审计局以向社会购买审计服务的方式缓解审计人员不足；2017年6月，湖北省京山县通过招录一批年轻干部、培养一批审计人员、借助外部专家力量三个一批，整合内外部资源以及计算机技术人才来缓解审计力量的不足。
