一、问题提出 党的十八届三中全会提出：“全面深化改革，推进国家治理体系和治理能力现代化。”审计长刘家义（2012）针对国家审计理论先后提出了“免疫系统”理论、国家治理的重要组成部分等一系列观点。2014年10月9日，国务院印发《关于加强审计工作的意见》（以下简称“意见”）对审计全覆盖作了更为制度化、全面化的规定。审计长刘家义在部署2016年审计工作中强调审计工作要突出审计重点，在“十三五”期间实现审计全覆盖。徐薇（2015）认为，在新形势下，国家审计被赋予了新的定位和要求，如何理解审计监督全覆盖的含义并结合实际探索有效性的实施路径是推动国家审计转型升级、切实履行监督职能的重点和难点。目前，国家审计主要集中公共政策审计、公共资金审计、民生审计、廉洁审计、生态环境设计、转变经济发展方式审计等宏观领域（李四能，等，2014），研究方法主要是实证研究。实证研究主要集中在政府审计（刘泽照等，2015），审计结果公告与审计质量（陈宋生，2014），经济责任审计（李江涛，2011），制度环境、审计供求与审计治理（张鸣等，2012），生态环境审计（马志娟，2014）等方面。只有少数学者从微观视角研究国家审计对企业的影响，例如蔡莉等（2014）从央企控股上市公司的视角分析政府审计与国企治理效率关系。 基于此，本文尝试在国家治理现代化视角下，国家审计发挥经济权力异化治理功能，对国有控股上市公司微观经济个体经营绩效的影响进行研究。本文使用统计软件Stata12.0对国有控股上市公司平衡面板数据进行回归分析，研究国家审计、经济权力异化治理与国有企业经营绩效之间的关系，为国家审计参与国有企业治理的路径提供参考。 二、文献回顾与研究假设 （一）国家审计与国有控股上市公司绩效 习近平总书记（2014）在主持召开中央全面深化改革领导小组第四次会议的讲话中指出：“国有企业是国民经济的重要支柱，在经济基础中起支柱作用的。”因此，对国有企业开展审计，对于促进国有企业改革发展，推进国有企业经济市场合理布局和结构性调整，实现经济发展转型具有重要意义。《中华人民共和国宪法》明确规定：“审计机关要对企业事业组织的财务收支进行审计监督”。《审计法》也明确指出：“政府审计对象包括国有企事业单位和金融机构等。”根据规定，国家审计在法定职责内有权对国有企业、国有控股上市公司等进行审计监督，出具审计报告，提出审计意见等。蔡春等（2011）基于内部审计增值功能分析基础提出影响公司经营绩效可以提升公司价值。陈宋生等（2014）从审计结果公告与审计质量角度分析国家审计能提升公司会计稳健性增强，抑制盈余管理水平，提升国有控股上市公司绩效。 根据以上文献回顾和分析，提出假设H1： H1：国家治理现代化下开展国有控股上市公司审计，有助于提升国有控股上市公司绩效。 （二）国家审计、经济权力异化治理与国有控股上市公司经营绩效 在受托经济责任情况下，责任人为了履行受托经济责任就必须要拥有一定经济权力，但是由于市场失灵、道德风险、逆向选择、机会主义等现象存在，以及激励和，约束机制的不健全，造成经济权力异化，而经济权力异化导致腐败现象的滋生。蔡春和李江涛（2009）认为在受托经济责任观下，国家审计在本质上是一种特殊的经济控制，是保证和促进受托经济责任全面有效履行，即对经济权力监控的过程。Rebeeea和Susan（2010）提出，国有控股上市公司高管腐败是由于国有企业组织结构混乱或权力配置失衡导致滥用经济权力现象。徐细雄和刘星（2013）从权力寻租分析视角指出企业高管权力越大，越有可能发生腐败，对企业经营绩效越会产生影响。李明辉（2014）认为国家审计是一种权力的监督约束机制，它比其他反腐机制更专业性、经常性，在腐的预防、发现、惩戒、预警和控制等多个方面都有要意义。国家审计对国有控股上市公司领导人实施经济责任、财务收支、专项建设资金、政策跟踪等定期或不定期审计，有利于提高国有控股上市公司信息透明度。股权集中程度越高，越容易滋生盈余管理行为（徐姣，何凤平，孙倩，2016），把权力关进制度的笼子里，防止经济权力异化滋生腐败（陈潭和伍小乐，2014），优化资源在国有企业的配置，提高经营效率，推动国有控股上市公司向现代企业制度的转变，为实现国家治理现代化提供经济力量支持。 根据以上文献回顾和分析，提出假设H2： H2：国家治理现代化下开展经济权力异化审计，有助于提升国有控股上市公司经营绩效，即开展经济权力异化滋生的腐败审计治理与国有控股上市公司绩效正相关。 三、研究设计 （一）样本数据选取与统计方法 基于审计署和审计年鉴披露各年度被审计单位的数据较为零散，本文选取国有控股上市公司的数据为样本，并对数据处理如下：一是选取2007～2014年国有资本占比大于30%的国有控股上市公司；二是审计数据来源于2007～2014年《中国审计年鉴》；三是腐败数据来源于2007～2014年《中国检察年检》；四是其他相关数据来源于2007～2014年《中国区域经济统计年鉴》。在统计分析方法上，本文借鉴封世蓝等（2015）在《中国金融控股公司的经营绩效和风险研究》中所采用的统计软件Stata12.0对平衡面板数据进行回归分析。
