一直以来，香港社会各界对“政府运用公共资源是否物有所值”和“履职尽责是否到位”较为关注。香港审计署在协助政府回应社会公众的期望上担当重要角色，被冠以一流审计组织的美誉。其主要通过两大途径来回应社会关注：一是向立法会、审计对象和社会公众提交高质量的审计报告，二是促进审计建议落到实处。下面，笔者尝试挖掘隐藏在香港绩效审计策划环节中的“干货”。 形成一套行之有效的日常资料搜集机制，关注和捕捉身边和社会的“绩效”问题成为香港审计人的职业习惯 日常资料搜集就是找出审计对象管理风险高、提高成本效益空间大的线索个案，因此，剪报、收看新闻和实地考察成为香港审计署每一位审计人员每天必做的功课。用绩效审计的专业眼光，时时关注和捕捉身边和社会的“绩效”问题，成为审计人员的职业习惯。 为了保证日常资料搜集工作的落实，香港审计署建立了层层把关的内部责任制，其中一个重要手段是实行审计项目经理负责制。审计项目经理由高级审计师担任，他对本部门主管负责。内部责任制既是一种管理机制，为建立备选审计项目库注入源源活水（这项工作类似于我们的审计前期调查或试审，只不过日常资料搜集是一个细水长流的过程，有的甚至历时数年），又是一种考核机制，促使每个审计人员主动作为，做富有社会责任感和正义感的有心人，更是一种激励机制，审计项目经理必须据此争取审计资源和工作业绩。 日常资料搜集的范围涵盖所有审计对象履职尽责、使用公共资源过程的经济性、效率性和效果性（以下统称“三个E”）问题，这些问题有的反映在公共资金的管理使用方面，但更多的是反映在审计对象和事项的权力流、管理流、资金流、业务流、物资流、信息流等各个具体方面。从这个角度看，香港审计署是从审计全覆盖的视野来选择并实施绩效审计的——没有一个应当接受审计的审计对象或事项可脱离审计监督，应审尽审，是香港绩效审计的鲜明特点。 建立起一套科学的选项机制，助力绩效审计立项汇聚全体审计人员的集体智慧 香港绩效审计的对象包括政府总部的十几个决策局，几十个政府部门，几十个有关机构，其他公共机构以及下属机构。这些众多机构繁杂的工作内容可以列出难以胜数的审计项目，多数审计项目都要涉及两个以上的机构。而审计资源是有限的，常常是缺乏的，因此，科学策划、精准选项，无疑是关键的第一步。 香港审计署每个绩效审计项目都能取得不错成效，确有其独到之处，其中不得不提及五年策略计划建立的庞大备选审计项目库，以及科学的选项机制。这一做法的科学性在于，批准五年策略计划和年度计划，均按照一套有组织的方法进行。 五年策略计划和年度计划自下而上提出。高级管理层对各部门提交的五年策略计划备选项目初稿，从是否了解清楚审计对象的主要工作，有无找出重大审计风险，有无其他充足资料作为支撑等进行评估，对符合标准的予以审批。审计项目经理对经批准列入五年策略计划的备选项目，指定人员专责实施扩大范围的资料搜集，充分考虑立法会、政府以及媒体和公众的意见和要求，留意影响备选项目的主要资料和发展，参考以往审计意见的落实与整改，以及海外审计机关报告书等，更新审计署信息中心的资料库。五年策略计划是滚动的，逐年检查及推进，为未来的审计工作准备了长期的任务。高级管理层还利用一套评分制度，评估各部门提交的下年度审计计划详细方案（类似于我们编制的审计实施方案，需列明审计对象的基本情况、潜在审计风险、审计方法、审计人员和时间安排等内容），择优确定年度计划。 香港审计署的选项机制有三大鲜明特点，确保绩效审计做到“不打无准备之仗”和“弹无虚发”：一是突出“比较和选择”。高级管理层根据多个选项的比较结果作出决策，选项体现了高级管理层的集体智慧。由于只有经过充分调查研究、“做足功课”的项目，才会在比较中胜出并被选中，因此选项也汇聚了全体审计人员的智慧。二是突出“专注和深入”。香港审计署一般不对审计对象职能范围内的全部工作进行全面的审计，而是选择审计对象履行某项职责过程中审计时机最成熟、最具绩效提升空间的事项进行审计。将有限时间和资源分配给“最靠谱”的工作，有助于查深查透，提出更有针对性和可操作性的审计建议，促进审计对象整改到位，提升其履职尽责的绩效。三是突出“一致和共识”。确定年度计划的同时，审计项目经理也获得了审多长时间、多少人参加等审计资源的权利，并承担相应责任，体现权责一致；年度计划从五年策略计划中选出，批准年度计划的同时，也批准了审计实施方案，体现了中长期计划、年度计划和审计方案一致；现场审计开始前，高级管理层、审计项目经理和其他审计人员对该项目的审计目的、范围和重点达成比较明确的共识。 香港审计署精准选项做法的启示 精准选项是精准审计的前提，精准审计是高质量审计报告的前提，高质量审计报告是撰写要情、整改问责、审计公开等发挥审计监督作用的前提。香港审计署的上述制度设计确保了选项的精准，其成功经验对推进我省绩效审计工作颇具启发。 （一）推进审计全覆盖要更加重视精准选项。有重点、有步骤、有深度、有成效地推进审计全覆盖，是“十三五”广东审计工作的目标任务。审计全覆盖不仅是对审计职责范围的要求，更是审计理念思路的创新。我们要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，将绩效理念贯穿审计工作始终，必须打破狭隘的行业审计观、项目审计观、区域审计观，树立国家审计观，可借鉴香港审计署的经验，探索建立搜集和更新“三个E”资料的长效机制，摒弃将审计项目立项资料的收集分析仅仅作为临近立项时的突击性工作的做法，重视借助信息化手段搭建备选审计项目库。鼓励审计人员站在国家审计的角度关注人大、政府、社会及公众的需求，鼓励审计人员搜集国家和省重大政策措施的落实、权力运行和公共资源配置，以及主要领导干部履职尽责等方面存在的“三个E”问题，不断充实备选审计项目库，有组织地开展审计立项和审计整改资料的搜集、更新和分析，确保独立型和结合型绩效审计年度计划和审计重点更加突出问题导向和成果导向，更加贴近社会的关切和需求，使审计最终产品的供给和社会需求精准对接，审计结果更加可预期，为提高绩效审计工作成效夯实基础。
