巧用AO“SQL查询”审查隐藏辅助核算科目

      审计人员在运用AO软件过程中，对包含辅助核算信息的财务数据，使用AO模板进行数据转换后，可通过“审计分析—账表分析—辅助账审查”查看辅助核算信息。但笔者在审计时发现，对于使用模板方式采集转换的含辅助核算信息的电子数据，在“按会计科目”查看辅助账时，只能看到当年有发生额的辅助核算科目，其他辅助核算科目则无法显示，成了“隐藏”科目。

      以某单位财务账其他应收款科目为例，选择“按会计科目”查看辅助账，如图所示：

      

      此时所显示其他应收款科目下的辅助核算科目为9个，但若选择“按辅助项”查看辅助账，如图所示：

      

      此时所显示其他应收款科目下的辅助核算科目为18个，多出来的9个辅助核算科目为当年没有发生额的科目。

      虽然选择“按辅助项”查看辅助账可以看到之前的“隐藏”科目，但要查看科目余额，必须逐个点击查看，如果是辅助核算科目设置较多的财务数据，则会使得审计费时费力、效率不高。

      因此，笔者使用SQL查询分析器编辑查询语句对财务数据辅助余额表进行分析，实现对所有辅助核算科目的快速审查。具体步骤如下：

      第一，在SQL查询器中输入以下语句：

      Select会计年份，会计月份，辅助类型，辅助名称，辅助级别，余额方向，本币期初余额，本币本期借方发生额，本币本期贷方发生额，本币期末余额

      From辅助余额表

      WHERE科目编码LIKE‘1221%’AND单位名称LIKE‘%长天%’AND辅助级别='2’

      ORDER BY会计年份，会计月份，辅助名称

      执行查询，选择“自由表查看”，结果如图所示：

      

      通过SQL查询分析，各个辅助核算科目的发生额及余额变化情况一目了然，方便审计人员快速确定审计重点，在比较分析中发现审计疑点。

      第二，将上述查询结果发送到资料树，可通过电子表格数据筛选功能筛选出需要重点审查的科目进一步审查。如下图所示。

      

      第三，利用该方法对多年数据进行查询，如对多年度往来核算科目进行分析比对，可快速锁定往来长期挂账、违规出借资金以及专项资金列支挂账形成滞留等疑点问题，使审计工作更加高效、精准。