0 引言 创新审计作为一种有效的企业创新管理手段，在国外已应用发展多年，但是在我国却没有实质性的突破。我国对企业的创新服务是由会计师事务所提供的第三方服务，处于探索阶段，采用对企业创新相关财务指标及技术指标进行认定，再由国家或地方科技管理部门组织的专家对企业提交的财务数据、企业技术研发管理成果等支撑材料进行打分评价的方法。该审计方法仍停留在根据企业提供的纸质数据资料进行认定的层面，未对企业在创新过程中存在的问题进行指导。 1 国外创新审计的应用现状分析 1.1 英国创新审计的应用现状 20世纪70年代，英国的技术创新浪潮使得创新审计应运而生，较为著名的创新审计应用也相继在英国发生。20世纪80年代，英国国家经济开发局研发了“创新管理工具套件（innovation management tool kit）”，用于帮助中小型企业更好地进行创新管理。为了提高英国企业的竞争能力，英国工贸部与伦敦商学院合作，由伦敦商学院研究出一种审计类型，能够用来开办企业自我评估及由第三方机构评估企业的创新情况。1996年至2009年，英国工贸部根据伦敦商学院首创的“齐萨模型”，对企业的技术创新能力审计进行了实践应用研究，验证了技术创新审计的有效性。2008年，英国创新基金会NESTA推出“创新指数项目”，考虑到企业的知识创新投资和最终价值创造，采用Hansen和Birkinshaw提出的创新价值链概念框架，这个概念框架提供了企业创新活动的总体框架：知识投资、创新过程能力及创造能力价值的三阶段过程。对不同行业企业的创新能力进行审计，比较出不同行业之间企业的创新能力差别，以此确定优先事项的政策和发展战略。2015年12月，英国政府的财政预算草案宣布，将从全国各地选取试点进行科学创新审计工作，并于2016年4月选取了5个地区作为试点，成立由大学、研发和创新组织、企业及本地企业合作伙伴组成的第一审计联盟，进行科学创新审计。在英国政府大力推进创新审计的同时，民间的创新咨询企业迅速发展。如“Innovation for Growth”管理咨询企业，成立于2010年，主要通过战略规划、开展创新审计、提供改进建议、进行理论研究和管理咨询的形式帮助中小企业经济增长。该公司创新审计服务通过在线填写调查问卷与面对面谈话的形式，从创新战略、思想产生、选择、执行和组织五个方面，对企业的创新情况进行数据收集，进而形成报告。从英国的创新审计方法发展历程可以看出，创新审计方法从应用模型审计向开放式审计方法转变。 1.2 美国创新审计应用现状 美国作为经济强国，在创新审计方面一直走在前列，社会独立第三方创新咨询机构活跃。在世界众多的创新咨询企业中，美国的Innovation labs（创新实验室）是公认的世界领先创新咨询企业，为全世界多个国家提供创新服务。创新审计是其提供服务中最为核心的创新管理内容。该企业的创新审计从7个创新绩效关键因素出发，采用五阶段创新审计步骤，通过匿名调查的方式调查了解员工对企业创新的看法，采用面对面访谈的形式与企业员工进行深入的交流，并提供一份涵盖19项内容的完整的审计报告。通过创新审计，发现企业创新过程和实践中存在的优势和缺点，提出企业提高经济效益的改进建议。除了创新咨询企业，还有众多创新管理企业，例如GIM Institute，成立于2009年，是经全球非营利标准认证委员会认证的全球创新管理研究所，成员包括首席创新官、创新管理人员及来自世界各地的学者和咨询顾问。主要提供创新认证、创新训练、创新开发、在线创新审计等服务。其中创新审计服务主要关注组织的创新战略、创新潜力、创新环境，帮助企业解决创新过程中遇到的问题。罗伯特创立的Innovation Coach（创新教练）网站，通过两个步骤为企业提供创新管理，首先通过15个简单的问题了解企业的基本情况，第二步通过50个问题涵盖企业创新情况的10个方面进行深入的调查了解，并结合深入企业现场访谈、调查等方式，对企业创新问题进行判断。美国的知名创新咨询企业，大多采用问卷调查与访谈相结合的创新审计方法。 1.3 德国创新审计应用现状 欧洲最大的应用科学研究组织——德国Fraunhofer协会，成立于1949年3月，是公益的科研机构，主要为企业开发新产品、新技术及新工艺，同时帮助企业解决创新发展中遇到种种问题。该协会在2007年至2011年期间，从创新战略、创新过程、创新结构及创新文化四个领域，对德国大量的中小型企业创新能力进行审计。Fraunhofer采用访谈与记分卡分析相结合的方式进行创新审计，首先通过对选定部门对象进行访谈，确定审计指标，通过数据调查和访谈记录，对企业创新指标进行记分卡分析，形成审计报告。通过实践证明，创新审计促进了企业销售额的大幅提高。德国GmbH研究所的创始人Haflesbrink博士，根据长期企业创新管理经验，将企业创新管理分为三种类型：封闭式创新、开放式创新及嵌入式创新，并针对德国中小型企业提出开放式创新审计方法。开放式创新审计方法通过技术获取和吸收、文化开放性、网络功能等12个指标，以雷达图的方式，评价企业的创新管理效果。该方法被mr.mcs企业与政府投资的KOPIWA项目应用，对企业的创新活动进行监督，并提出改进建议。
